Отчет

о результатах контрольного мероприятия:

«Проверка целевого и эффективного использования средств бюджета муниципального образования «Майкопский район», выделенных муниципальному бюджетному общеобразовательному учреждению Средняя общеобразовательная школа № 1 в 2014-2015 годах»

Основание для проведения контрольного мероприятия: пункт 2.3. Плана работы Контрольно-счетной палаты муниципального образования «Майкопский район» на 2016 год, утвержденного приказом председателя Контрольно - счётной палаты муниципального образования «Майкопский район» № 50 от 25 декабря 2015 года, приказа председателя Контрольно - счётной палаты муниципального образования «Майкопский район» № 5 от 28 января 2016 года «О назначении проведения проверки целевого и эффективного использования средств бюджета муниципального образования «Майкопский район», муниципальному бюджетному общеобразовательному учреждению Средняя общеобразовательная школа № 1 в 2014-2015 годах».

Цель контрольного мероприятия: определение законности, эффективности, результативности, продуктивности и целевого использования средств бюджета муниципального образования «Майкопский район», предназначенных для деятельности муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения Средняя общеобразовательная школа № 1 в 2014-2015 годы.

Предмет контрольного мероприятия: деятельность муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения Средняя общеобразовательная школа № 1 в 2014-2015 годы по использованию средств муниципального образования «Майкопский район» и другие доходы, получаемые от оказания платных услуг.

Проверяемый период: с 01 января 2014 года по 31 декабря 2015 года.

Срок проведения контрольного мероприятия: с 02 февраля по 21 марта 2016 года.

Перечень всех оформленных актов:

- Акт по контрольному мероприятию «Проверка целевого и эффективного использования средств бюджета муниципального образования «Майкопский район», выделенных муниципальному бюджетному общеобразовательному учреждению Средняя общеобразовательная школа № 1 в 2014-2015 годах»  от 21.03.2016 года. Муниципальным бюджетным общеобразовательным учреждением Средняя общеобразовательная школа № 1 представлены письменные замечания и возражения от 28.03.2016 года. Контрольно-счетной палатой муниципального образования «Майкопский район» подготовлено Заключение на возражения муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения Средняя общеобразовательная школа № 1 от 30.03.2016 года.

В ходе проведения контрольного мероприятия установлено.

Учредительные документы, юридический статус,

структура, задачи и сфера деятельности

муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения Средняя общеобразовательная школа № 1

Муниципальное бюджетное общеобразовательное учреждение средняя общеобразовательная школа № 1 (далее – МБОУ СОШ № 1, учреждение) - является некоммерческой организацией, осуществляющей свою деятельность на основании лицензий на право ведения образовательной деятельности от 25.10.2011 года № 719 и от 21.12.2015 года № 1204 и на постановления Главы администрации муниципального образования «Майкопский район» от 21.01.2001 года № 52.

Полное наименование МБОУ СОШ № 1: Муниципальное бюджетное общеобразовательное учреждение средняя общеобразовательная школа № 1. Сокращенное наименование»: МБОУ СОШ №1.

Управление МБОУ СОШ №1 осуществляется в соответствии с Уставом муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения средней общеобразовательной школы № 1 (далее – Устав МБОУ СОШ № 1), утвержденным Руководителем Управления образования муниципального образования «Майкопский район» от 13.12.2013 года.

МБОУ СОШ № 1 является юридическим лицом, владеет и пользуется обособленным имуществом, переданным ему на праве оперативного управления, отвечает по своим обязательствам, находящимися в его распоряжении денежными средствами.

Учредителем   МБОУ СОШ № 1 является муниципальное образование «Майкопский район». Уполномоченным органом, осуществляющим функции и полномочия Учредителя в отношении   МБОУ СОШ № 1 в сфере образования, является Управление образования администрации муниципального образования «Майкопский район» (Далее – Управление образования).

В своей деятельности МБОУ СОШ № 1 руководствуется Конституцией РФ, законодательством Российской Федерации и Республики Адыгея, настоящим Уставом и другими нормативными актами и (или) договорами.

Права у МБОУ СОШ № 1 в части ведения   финансово-хозяйственной деятельности и направленные на осуществление образовательного процесса, возникают с момента государственной регистрации.

Организационно-правовая форма МБОУ СОШ № 1 - бюджетное учреждение.

Основными целями и задачами МБОУ СОШ № 1 являются:

- формирование общей культуры личности учащихся на основе усвоения обязательного минимума содержания общеобразовательных программ, их адаптации к жизни в обществе;

- создание основы для осознанного выбора и последующего освоения профессиональных образовательных программ,

- воспитание гражданственности, трудолюбия, уважения к правам и свободам человека, любви к окружающей природе, Родине, семье;

- формирование здорового образа жизни;

- формирование личности учащегося, развитие его индивидуальных способностей, положительной мотивации и умений в учебной деятельности (овладение чтением, письмом, счетом, основными навыками учебной деятельности, элементами теоретического мышления, простейшими навыками самоконтроля, культурой поведения и речи, основами личной гигиены и здорового образа жизни);

- становление и формирование личности учащегося (формирование нравственных убеждений, эстетического вкуса и здорового образа жизни, высокой культуры межличностного и межэтнического общения, овладение основами наук, государственным языком Российской Федерации, навыками умственного и физического труда, развитие склонностей, интересов, способности к социальному самоопределению);

- дальнейшее становление и формирование личности обучающегося, развитие интереса к познанию и творческих способностей обучающегося, формирование навыков самостоятельной учебной деятельности на основе индивидуализации и профессиональной ориентации содержания среднего общего образования, подготовку учащегося к жизни в обществе, самостоятельному жизненному выбору, продолжению образования и началу профессиональной деятельности.

МБОУ СОШ № 1 обязано осуществлять свою деятельность в соответствии с законодательством об образовании, в том числе:

- обеспечивать реализацию в полном объеме основных общеобразовательных программ, соответствие качества подготовки учащихся федеральным государственным образовательным стандартам, соответствие применяемых форм, средств, методов обучения и воспитания возрастным, психофизическим особенностям, склонностям, способностям, интересам и потребностям учащихся.

- соблюдать права и свободы учащихся, родителей (законных представителей) несовершеннолетних учащихся, работников МБОУ СОШ №1.

Статус образовательного учреждения, установленный при государственной аккредитации (Свидетельство от 10.11.2011 года № 57):

- тип - общеобразовательное учреждение;

- вид - средняя общеобразовательная школа.

Лицевой счет по учету средств муниципального бюджета, выделяемых Совету народных депутатов, открыт в Отделе № 8 Управления Федерального казначейства по Республике Адыгея (Адыгея).

Организация бюджетного учета осуществлялась на основании Федерального закона от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Федеральный закон о бухгалтерском учете № 402-ФЗ); Приказов Министерства финансов Российской Федерации: от 01.12.2010 года № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (далее – Инструкция по бюджетному учету № 157н, Инструкция 157н); от 06.12.2010 года № 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» (далее – Инструкция по бюджетному учету № 162н); от 15.12.2010 года № 173н «Об утверждении форм первичной учетной документации и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами) органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными учреждениями)  и Методическими указаниями по их применению» (далее - Приказ Минфина России № 173н); бюджетным законодательством, локальными нормативными актами с использованием программного продукта 1:С Предприятие 8.3 (сетевая версия) конфигурация «Бухгалтерия государственного учреждения».

Ведение бухгалтерского учёта и составление отчётности в учреждении осуществляется муниципальным казенным учреждением «Централизованная бухгалтерия при Управлении образования администрации муниципального образования «Майкопский район» (далее – МКУ ЦБ) на основании договоров о бухгалтерском обслуживании от 01.01.2012 г. б/н и  от 01.01.2015 г. б/н.

Муниципальное задание, субсидии, планы финансово-хозяйственной деятельности и их исполнение

Муниципальное задание МБОУ СОШ № 1 на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годы и на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годы утверждено Управлением образования 31.12.2013 года и 30.12.2014 года соответственно по виду услуг «Предоставление общедоступного бесплатного начального общего, основного общего, среднего общего образования». Потребителями  услуг являются дети в возрасте от 6,5-17 лет.

Муниципальное задание формируется на основе утвержденного главным распорядителем средств бюджета муниципального образования «Майкопский район» ведомственного перечня муниципальных услуг и показателей качества муниципальных услуг (пункт 3 статьи 69.2 Бюджетного Кодекса Российской Федерации, пункт 4 Приложения № 1 к  постановлению главы администрации муниципального образования «Майкопский район» от 10.05.2011 года № 15-н «О порядке формирования муниципального задания и финансового обеспечения выполнения муниципального задания муниципальными бюджетными, автономными и казенными учреждениями  муниципального образования «Майкопский район») (далее – Постановление главы МО «Майкопский район» № 15-н).

Муниципальное задание учреждения сформировано на основании перечня муниципальных услуг (о чем свидетельствует пояснительная заместителя руководителя МКУ «ЦБ при Управлении образования»). Управлением образования представлен Перечень муниципальных услуг, предоставляемых населению муниципальными бюджетными образовательными учреждениями, подведомственных Управлению образования администрации муниципального образования «Майкопский район», утвержденный приказом Управления образования от 706 от 31.12.2013 года (в редакции приказа № 644 от 30.12.2014 года), который разработан в соответствии с постановлением главы администрации муниципального образования «Майкопский район» от 19.05.2010 года № 20-н «Об утверждении Положения о порядке формирования и ведения перечня муниципальных услуг».

В нарушение требований, установленных постановлением главы администрации муниципального образования «Майкопский район» от 10.05.2011 года № 15-н «О порядке формирования муниципального задания и финансового обеспечения выполнения муниципального задания муниципальными бюджетными, автономными и казенными учреждениями  муниципального образования «Майкопский район» Ведомственный перечень муниципальных услуг, в соответствии с которым следовало сформировать Муниципальное задание МБОУ СОШ № 1 в Управлении образования, отсутствует.

Таким образом, проверить обоснованность включения в муниципальное задание МБОУ СОШ №1 показателей, характеризующих объем и качество муниципальной услуги, не представляется возможным.

В соответствии с пунктом 2.4. Приложения № 3 к Постановлению главы МО «Майкопский район» № 15-н значения объемных и качественных показателей муниципальной услуги указываются за отчетный год (фактические), за текущий год (плановые или фактические) и за очередной финансовый год (плановые).

В муниципальном задании МБОУ СОШ № 1 на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов приведены значения объемных и качественных показателей муниципальной услуги за 2014 год, 2015 год, 2016 год.

Следовательно, в муниципальных заданиях учреждения неверно указаны значения объемных и качественных показателей муниципальной услуги.

На основании Отчетов МБОУ СОШ №1 о выполнении муниципального задания за 2014 и 2015 годы проведен анализ, который представлен в таблицах 1,2.

Таблица 1

Таблица 2

В 2014-2015 годах качественный показатель муниципального задания МБОУ СОШ № 1 «Доля педагогов имеющих высшее профессиональное образование» не выполняется. В Отчете о выполнении Муниципального задания за 2014 год данные по пяти качественным показателям отсутствуют.

Показатель, характеризующий объем оказываемой услуги – «Количество обучающихся в общеобразовательном учреждении»,  проанализировать не представляется возможным, поскольку в отчеты о выполнении муниципального задания за 2014 и 2015 годы не включался. Необходимо отметить, что данный показатель определяет размер  субсидии на выполнение муниципального задания.

В нарушение пункта 17 Приложения № 1 к постановлению главы администрации муниципального образования «Майкопский район» от 10.05.2011 года № 15-н «О порядке формирования муниципального задания и финансового обеспечения выполнения муниципального задания муниципальными бюджетными, автономными и казенными учреждениями  муниципального образования «Майкопский район» и пункта 7  утвержденных муниципальных заданий МБОУ СОШ № 1, контроль со стороны главного распорядителя - Управления образования - за выполнением муниципального задания в 2014-2015 годах не осуществлялся, контрольных проверок не проводилось.

В соответствии с пунктом 1 статьи 78.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации финансовое обеспечение выполнения муниципального задания осуществляется в виде перечислений субсидий из местного бюджета.

В 2014 году в соответствии с Соглашением «О порядке и условиях предоставления субсидии на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием им в соответствии с муниципальным заданием муниципальных услуг (выполнение работ)» б/н от 01.01.2014 г. (далее – Соглашение) МБОУ СОШ № 1 представлена субсидия в размере 28 123, 97 тыс. рублей. В соответствии с Соглашением от 24.12.2014 года размер субсидии увеличен на 2191,85 тыс. рублей и утвержден в размере 30 315, 82 тыс. руб.

В 2015 году в соответствии с Соглашением «О порядке и условиях предоставления субсидии на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием им в соответствии с муниципальным заданием муниципальных услуг (выполнение работ)» б/н от 01.01.2015 г. МБОУ СОШ № 1 представлена субсидия в размере 41 524,0 тыс. руб. Дополнительным соглашением от 01.10.2015 года размер субсидии уменьшен на 3583,5 тыс. руб. и утвержден в размере 37 940,5 тыс. рублей. Дополнительным соглашением от 25.12.2015 года размер субсидии уменьшен на 2345,1 тыс. руб. и утвержден в размере 35595,4 тыс. рублей. Таким образом в течение 2015 года размер субсидии сокращен на 5928,6 тыс. рублей и составил 35595,4 тыс. рублей.

Определение объема субсидий на выполнение муниципального задания бюджетным учреждениям осуществляется на основании показателей муниципального задания (п. 2 статьи 69.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Изменение объема субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания, предоставленной из бюджета муниципального образования «Майкопский район» муниципальным бюджетным учреждениям в течение срока его выполнения, осуществляется только при соответствующем изменении муниципального задания (п. 5  Приложения № 1 к  Постановлению главы МО «Майкопский район» № 15-н).

Муниципальное задание МБОУ СОШ № 1 в течение 2014 и 2015 года корректировалось. В 2014 году объемный показатель «Количество обучающихся в общеобразовательном учреждении» первоначально был утвержден в  размере 874 человек, с учетом изменений (от 31 декабря 2014 года) сокращен до 868 человек. Согласно статистической форме ННШ-ОУ за 2014 год «Сведения о параметрах реализации национальной образовательной инициативы «Наша новая школа» численность обучающихся на конец отчетного периода составляла 847 человек.

Таким образом, Управление образования муниципального образования «Майкопский район» без оснований увеличило объем субсидии на выполнение муниципального задания в 2014 году, тогда как объемный показатель муниципального задания сокращен, тем самым нарушив пункт 2 статьи 69.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, а также п. 5 Порядка формирования муниципального задания и финансового обеспечения выполнения муниципального задания муниципальными бюджетными, автономными и казенными учреждениями  муниципального образования «Майкопский район», утвержденного  постановлением  администрации муниципального образования «Майкопский район»  от  10 мая 2011г. № 15-н «О порядке формирования муниципального задания и финансового обеспечения выполнения муниципального задания муниципальными бюджетными, автономными и казенными учреждениями  муниципального образования «Майкопский район».

Общая сумма средств, незаконно выделенных Управлением образования МБОУ СОШ № 1 на выполнение муниципального задания в 2014 году, составила  2191,85 тыс. рублей.

В проверяемом периоде бюджетное финансирование МБОУ СОШ №1 составило – 70787,69 тыс. рублей, в том числе:

2014 год

2015 год

В ходе проверки установлено, что в 2014-2015 годах Управлением образования администрации муниципального образования «Майкопский район» представлялись Субсидии на иные цели МБОУ СОШ № 1 в отсутствие Порядка определения объема и условий предоставления субсидий на иные цели, что является нарушением пункта 1 статьи  78.1 Бюджетного Кодекса.

МБОУ СОШ № 1 должно осуществлять свою деятельность в соответствии с планами финансово-хозяйственной деятельности, разработанными и утверждёнными с учетом приказа Министерства Финансов Российской Федерации от 28 июля 2010 г. № 81н и приказа Управления образования администрации муниципального образования «Майкопский район» от 20.10.2011 года № 550 «Об утверждении Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных бюджетных учреждений, подведомственных Управлению образования администрации муниципального образования «Майкопский район» (далее  - Порядок составления и утверждения ПФХД).

В течение 2014 и 2015 годов в план финансово – хозяйственной деятельности учреждения своевременно не вносились изменения. Так, например, в 2014 году расходы по коду 212 «Прочие выплаты» первоначально были запланированы в сумме 5,4 тыс. рублей. Однако расходы на эти цели (Компенсационные выплаты ЖКУ специалистам села) осуществлялись учреждением в течение 2014 года, а план корректировался только 31.12.2014 года.

Таким образом, в нарушение пункта 16 Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных бюджетных учреждений, подведомственных Управлению образования администрации муниципального образования «Майкопский район», утвержденного приказом Управления образования администрации муниципального образования «Майкопский район» от 20.10.2011 года № 550 МБОУ СОШ № 1 в проверяемом периоде осуществляло расходы, не предусмотренные планом финансово – хозяйственной деятельности.

Таблица № 3

Таблица № 4

По структуре выплат (удельный вес в общем объеме расходов) за счет субсидии на выполнение муниципального задания выплаты фактически составили:

- заработная плата 2014 год – 67,3%, 2015 год – 68,0%;

- начисления на оплату труда 2014 год – 20,4%, 2015 год – 20,2 %;

- коммунальные услуги 2014 год – 8,2%, 2015 год – 7,3%.

Таким образом, в 2014-2015 годах наибольший удельный вес составляют расходы на заработную плату и начисления на оплату труда, более 85 %. Следовательно, бюджетное финансирование МБОУ СОШ № 1 осуществляется по остаточному принципу.

Организация предоставления бесплатного питания в рамках подпрограммы «Школьное питание» муниципальной программы муниципального образования «Майкопский район» Развитие образования»

В рамках подпрограммы «Школьное питание» муниципальной программы муниципального образования «Майкопский район» «Развитие образования» в 2014-2015 годах отдельные категории обучающихся в МБОУ СОШ № 1 обеспечивались бесплатным питанием.

В целях организации школьного горячего питания Управлением образования разработан Порядок предоставления бесплатного питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных бюджетных общеобразовательных организациях муниципального образования «Майкопский район», утвержденный приказом Управления образования № 91 от 03.03.2014 года (далее – Порядок предоставления бесплатного питания).  Согласно Порядку предоставления бесплатного питания на бесплатной основе питание предоставляется обучающимся, входящим в одну из следующих категорий:

- малоимущие семьи, имеющие четверых детей и более, из которых двое детей и более школьного возраста;

- семьи, имеющие детей – инвалидов;

- семьи, в которых один из родителей является инвалидом II и I группы.

В ходе проверки установлено следующее.

Бесплатное питание предоставлено:

- 34 обучающимся в 2013/2014 учебном году;

- 43 (с сентября по октябрь 2014 года), 56 (с ноября по декабрь 2014 года), 32 (с января по май 2015 года) обучающимся в 2014/2015 учебном году;

- 43 в 2015/2016 учебном году.

В соответствии с пунктом 2.1. Порядка предоставления бесплатного питания бесплатное питание предоставляется при наличии оснований нахождения в одной из вышеперечисленных категорий. В ходе проведения проверки документов, подтверждающих наличие оснований для получения бесплатного питания, установлено, что в 2014 и 2015 годах предоставлялось бесплатное питание обучающимся, не входящим в одну из вышеперечисленных категорий.

Так, заявитель категории «малоимущие семьи, имеющие четверых детей и более, из которых двое детей и более школьного возраста» должен предоставить документ, подтверждающий статус малоимущей семьи (таковым документом может являться протокол родительского комитета). Такой документ отсутствует у одиннадцати заявителей.

В категории «семьи, в которых один из родителей является инвалидом II и I группы» заявителями представлен документ, подтверждающий инвалидность III группы. Таких заявителей пять.

Пунктом 2.2. Порядка предоставления бесплатного питания установлено, что в случае отказа одного из родителей по вышеуказанной категории от предоставления бесплатного питания решением родительского комитета может быть осуществлена замена обучающегося на освободившееся место из категории обучающихся, находящихся в особо трудной жизненной ситуации. Родительский комитет должен принять решение по каждому случаю индивидуально.

Кроме вышеперечисленных категорий, в проверяемом периоде предоставлялось бесплатное питание следующим категориям:

- у обучающегося один родитель, внезапная смерть одного из родителей (два заявителя);

- у обучающегося отсутствуют родители, воспитывает опекун (три заявителя);

- обучающийся из семьи, имеющей троих детей (девять заявителей);

- обучающийся из семьи, имеющей одного или двоих детей (три заявителя).

На двух обучающихся, получивших бесплатное питание в 2014/2015 учебном году с сентября по декабрь 2014 года, документы не предоставлены.

Решения родительского комитета о предоставлении бесплатного питания по двум заявителям отсутствует.

На основании вышеуказанного, следует вывод о необоснованности  предоставления бесплатного питания 2 обучающемуся.

Пунктом 2.11. Порядка предоставления бесплатного питания установлено, что ответственное лицо ведет ежедневный учет предоставления бесплатного питания обучающимся с отметкой в ведомости по предоставлению бесплатного питания. Контрольно-счетной палатой выборочно сопоставлены данные классного журнала о посещаемости обучающихся МБОУ СОШ № 1 и ведомости по предоставлению бесплатного питания и установлено несоответствие. А именно, согласно ведомости по предоставлению бесплатного питания обучающийся питался, а в классном журнале отсутствовал на всех учебных занятиях.

Таким образом, в нарушение статьи 9 Федерального закона 402-ФЗ необоснованно приняты к оплате документы, подтверждающие факт предоставления питания отсутствующим обучающимся МБОУ СОШ № 1 на общую сумму 13,3 тыс. рублей.

Согласно пункту 2.1.2. Договора  об оказании услуг по предоставлению бесплатного питания в МБОУ СОШ № 1 предоставляется питание согласно 10 дневному меню, согласованному с Управлением Роспотребнадзора по Майкопскому району. Учреждением предоставлено меню только на 2015/2016 учебный год.

Использование субсидий республиканского бюджета Республики  Адыгея на предоставление компенсаций на оплату жилья и коммунальных услуг отдельным категориям граждан в Республике Адыгея в 2014-2015 годах.

В ходе проверки были рассмотрены вопросы:

- законности назначения компенсации на оплату коммунальных услуг (отопления и освещения);

- правильности оформления персональных дел получателей компенсаций;

Предоставление компенсаций на оплату отопления и освещения работникам  учреждений культуры осуществляется в соответствии с Законом Республики Адыгея от 30 декабря 2004 года № 276 «О предоставлении компенсаций на оплату жилья и коммунальных услуг отдельным категориям граждан в Республике Адыгея» (далее – Закон Республики Адыгея от 30.12.2004 № 276).

Расчет сумм компенсаций производится в соответствии с постановлениями Кабинета Министров Республики Адыгея от 25 января 2005 года № 11 «Об утверждении Нормативов, используемых для исчисления размеров компенсаций на оплату жилья и коммунальных услуг отдельным категориям граждан в Республике Адыгея» и  от 26 сентября 2005 года № 160 «О Перечне должностей специалистов, проживающих в сельской местности, имеющих право на компенсацию на оплату жилья и коммунальных услуг» (далее – Перечень).

В ходе проверки законности назначения компенсаций и соблюдения требований по оформлению дел были рассмотрены 59 дел получателей компенсации в 2014 году и 54 дела получателей компенсации в 2015 году.

Проверкой правильности начисления и выплат компенсации на оплату жилья и коммунальных услуг, производимых за счет средств субвенций, установлено.

По каждому заявителю формируется отдельное дело. При формировании дела в него приобщается заявление с приложением документов, предусмотренных пунктом 2 Порядка предоставления компенсации на оплату жилья и коммунальных услуг работникам муниципальных учреждений из числа отдельных категорий граждан, утвержденным постановлением Кабинета Министров Республики Адыгея от 18 марта 2014 года № 61 (далее – Порядок).

В нарушение нормативных документов, регламентирующих порядок предоставления компенсаций на оплату жилья и коммунальных услуг, в 2014 году выявлено, что принятые документы сформированы в дело без составления описи.

Министерством труда и социального развития Республики Адыгея в 2014 году выделено субвенций в объеме 1103,5 тыс. рублей, фактическое исполнение составило 854,5 тыс. рублей или 77,44 % плановых показателей, в 2015 году поступило субвенций в объеме 1173,2 тыс. рублей, фактическое исполнение составило 964,5 тыс. рублей или 82,2 % плановых показателей.

В  соответствии с  пунктом 1 статьи 2 Закона Республики Адыгея № 276 размер компенсации на оплату жилья и коммунальных услуг должен определяться, исходя из фактических расходов на указанные цели, но не выше сумм, исчисленных с учетом социальных норм и нормативов.

В нарушение Закона Республики Адыгея от 30 декабря 2004 года № 276 «О предоставлении компенсаций на оплату жилья и коммунальных услуг отдельным категориям граждан в Республике Адыгея», Порядка предоставления компенсации на оплату жилья и коммунальных услуг работникам муниципальных учреждений из числа отдельных категорий граждан, утвержденным постановлением Кабинета Министров Республики Адыгея от 18 марта 2014 года № 61:

·       в 2014 году завышена выплата компенсации коммунальных услуг на сумму 37,3 тыс. рублей, в том числе:

-  выплачена компенсация коммунальных услуг сверх фактических расходов в общей сумме 26,4 тыс. рублей;

- выплачена  компенсация коммунальных услуг сверх сумм, исчисленных с учетом социальных норм и нормативов в общей сумме 10,9 рублей.

·       в 2015 году завышена выплата компенсации коммунальных услуг на сумму 4,5 тыс. рублей, в том числе:

-  выплачена компенсация коммунальных услуг сверх фактических расходов в общей сумме 0,3 тыс. рублей;

- выплачена  компенсация коммунальных услуг сверх сумм, исчисленных с учетом социальных норм и нормативов в общей сумме 4,3 тыс. рублей.

В течение 2015 года сотрудниками МБОУ СОШ №1 внесены в кассу МКУ ЦБ излишне полученные денежные средства в общей сумме 15,6 тыс. рублей, удержаны денежные средства в сумме 6,9 тыс. рублей. В ходе проверки устранено нарушение на сумму 7,9 тыс. рублей.

Кроме того в ходе проверки установлено, что в ряде случаев выплата компенсации коммунальных услуг осуществлялась не в полном объеме. В общей сумме недоплата  в 2014 году составила 21001,6 рублей.

В течение 2015 года сотрудником МБОУ СОШ №1 денежные средства в сумме 0,3 тыс. рублей внесены в кассу МКУ ЦБ. В 2016 году планируется удержание излишне выплаченной суммы.

Данные нарушения в сумме 11,2 тыс. рублей в соответствии со статьей 34 Бюджетного кодекса Российской Федерации, классифицируются как неэффективное использование средств местного бюджета. (6994,24 +4257,99=11252,23 руб.)

Соблюдение условий и порядка оплаты труда, установленного действующим законодательством

Вопросы оплаты труда в МБОУ СОШ № 1 регламентировались:

-  Трудовым кодексом Российской Федерации (далее – ТК РФ);

- Коллективным договором муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения средняя общеобразовательная школа № 1, утвержденным на общем собрании работников учреждения (протокол № 42 от 27.01.2012 года);

- Положением об оплате труда работников муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения средняя общеобразовательная школа № 1, утвержденного директором учреждения 28 января 2012 года (с учетом изменений и дополнений,  внесенных приказами директора учреждения № 141/1-о от 02.09.2013 года, в части размеров должностных окладов, № 43/1 от 06.04.2015 года, в части выплат компенсационного характера) (далее – Положение об оплате труда от 27.01.2012 года).

- Положением об оплате труда работников муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения средняя общеобразовательная школа № 1, утвержденного директором учреждения 23 ноября 2015 года (далее – Положение об оплате труда от 23.11.2015 года).

Начисление и выплата заработной платы производится на основании Положений об оплате труда работников МБОУ СОШ № 1, разработанных в соответствии с постановлением администрации муниципального образования «Майкопский район» от 03.08.2009 года № 4-н «О введении новой системы оплаты труда  администрации муниципального образования «Майкопский район»  (далее - Постановление от 03.08.2009 года № 4-н) (с учетом изменений и дополнений).

Положения об оплате труда регламентируют порядок и размеры выплат: заработной платы; компенсационных выплат; выплат стимулирующего характера.

Регистрация справочных сведений о заработной плате работника ведется в Карточке-справке о заработной плате работников (ф. 0504417), однако, не содержит необходимой информации. Во всех карточках отсутствуют сведения об образовании, квалификации, категории, звании или ученой степени и другие реквизиты лицевой стороны карточки - справки.

Анализ штатного расписания МБОУ СОШ № 1 показал, что по состоянию на 01.01.2013 года (2013/2014 учебный год) общее утверждённое количество штатных единиц составило 129,48, по состоянию на 01.09.2015 года (2015/2016 учебный год) – 119,56 штатных единиц.

Фонд оплаты труда планируется на основании штатного расписания и тарификационных списков по педагогическому составу и прочему персоналу, утвержденных директором и согласованных с профсоюзным комитетом Учреждения.

В нарушение требований подпункта 1.1 Постановления Госкомстата РФ от 05.01.2004 г. № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты», представленные к проверке штатные расписания составлены не по унифицированной форме ОКУД 0301017. В штатных расписаниях отсутствуют установленные виды доплат по выплатам стимулирующего и компенсационного характера. Кроме того, штатные расписания не утверждены приказами директора учреждения.

В нарушение положений Приказа Минфина РФ № 173 от 15.12.2010 г. «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» в СОШ № 1 для учета рабочего времени в период с 01.01.2014 года по 30.09.2015 года не применялся табель учета рабочего времени ф. 0504421.

Документами-основаниями по выплате заработной платы являются расчетно-платежная ведомость (ф. 0504401) и платежная ведомость (ф. 0504402).

В нарушение положений Приказа Минфина РФ № 173 от 15.12.2010 «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» и Приказа Минфина России от 30 марта 2015 г. N 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» расчетно-платежная ведомость (ф. 0504401) в МБОУ СОШ № 1 не формировалась.

В соответствии с постановлением Администрации муниципального образования «Майкопский район» от 20 августа 2014 года № 37-н «Об утверждении типовых нормативов штатной численности общеобразовательных организаций муниципального образования «Майкопский район» (с учетом изменений) должность уборщика служебных помещений устанавливается из расчета 0,5 ед. на каждые 250 кв. м убираемой площади.

По данным бухгалтерского учета недвижимое имущество Учреждения, состоит из:

- здание школы основное трехэтажное, общая площадь 4919,2 кв.м;

- здание школы двухэтажное, общая площадь 987,1 кв.м;

- туалет надворный, площадью 86,2 кв.м;

- здание школы, площадью 160,4 кв.м.

Общая площадь помещений, подлежащих уборке, составляет 6152,9 кв.м. Таким образом, количество штатных единиц уборщиков служебных помещений должно быть установлено штатным расписанием Учреждения – 12,3.

Штатным расписанием по состоянию на 01.09.2014 года СОШ № 1 утверждено 15 единиц уборщиков служебных помещений. Фактически были замещены 15 единиц.

Следовательно, необоснованно введены 2,7 штатные единицы уборщика служебных помещений в отсутствие объема работ для выполнения трудовой функции, что в соответствии со статьей 34 Бюджетного кодекса Российской Федерации, классифицируются неэффективным использованием средств. Расходы на оплату труда с начислениями по должности уборщика служебных помещений составили 329,7 тыс. рублей (с учетом начислений на оплату труда 76,5 тыс. рублей) (2014 год (2,7 единицы * 5554 рублей) * 4 месяца = 60,0 тыс. рублей, 2015 год (2,7 единицы * 5965 рублей) * 12 месяцев = 193,3 тыс. рублей).

В соответствии с постановлением Администрации муниципального образования «Майкопский район» от 20 августа 2014 года № 37-н «Об утверждении типовых нормативов штатной численности общеобразовательных организаций муниципального образования «Майкопский район» (с учетом изменений) должность сторожа устанавливается не более 8,0 единиц на организацию.

Штатным расписанием по состоянию на 01.09.2014 года и на 01.09.2015 года СОШ № 1 предусмотрено 9 единиц сторожей. Фактически были замещены 9 единиц.

Следовательно, необоснованно введена одна штатная единица сторожа, что в соответствии со статьей 34 Бюджетного кодекса Российской Федерации, классифицируются неэффективным использованием средств. Расходы на оплату труда с начислениями по должности сторожа составили 122,1 тыс. рублей (с учетом начислений на оплату труда 28,3 тыс. рублей) (2014 год 5554 рублей * 4 месяца = 22,2 тыс. рублей, 2015 год  5965 рублей * 12 месяцев = 71,6 тыс. рублей).

В штатном расписании СОШ № 1 по состоянию на 01 января 2014 года предусмотрена должность «Рабочий по обслуживанию зданий, электрик», количество единиц – 1.

Согласно статьям 15 и 57 ТК РФ под трудовой функцией понимается работа по должности в соответствии со штатным расписанием. Трудовая функция работника может быть определена только одной должностью (профессией, специальностью).

Указание в штатном расписании СОШ № 1 должности «Рабочий по обслуживанию зданий, электрик» состоящая из нескольких трудовых функций, не допускается.

В ходе проверки установлено, что в СОШ № 1 сотрудники работали и принимались на должности уборщика служебных помещений или сторожа. С ними заключались трудовые договора, в соответствии с которыми работникам устанавливаются объем работы на 1,5 ставки.

Отдельный трудовой договор о работе по совместительству с работниками не заключался. При этом фактически работники выполняли работу в пределах нормы рабочего времени, на него велся один табель учета рабочего времени, что является признаками работы на условиях совмещения, а не совместительства.

Контрольно-счетная палата полагает, что в данном вопросе стороны трудовых договоров должны привести документы в надлежащий вид, решив вопрос, на каких условиях выполняется дополнительная работа (совместительство или совмещение).

В проверяемом периоде сторожам МБОУ СОШ № 1 производилось начисление и выплата доплаты за ночные часы работы и работу в праздничные нерабочие дни.

Согласно статье  154 ТК РФ каждый час работы в ночное время оплачивается в повышенном размере по сравнению с работой в нормальных условиях, не менее чем на 20%, работодатель должен закрепить данную норму в своем локальном нормативном акте. Положением об оплате труда СОШ № 1 закреплено, что каждый час работы в ночное время оплачивается с повышением часовой тарифной ставки на 35%. Также Положением об оплате труда СОШ № 1 определено, что размер выплат за работу в выходные и нерабочие праздничные дни устанавливается в соответствии со статьей 153 ТК РФ.

Доплату за работу в ночное время, нерабочие праздничные дни начисляют на основании учета рабочего времени, проработанного работником ночью. При выходе работника в ночь и в нерабочий праздничный день необходимо сделать соответствующие отметки в табеле учета рабочего времени. В табеле учета рабочего времени МБОУ СОШ № 1 отсутствуют отметки о работе в ночное время, график выхода работы сторожей не составлялся, а издавались ежемесячно приказы директора учреждения с информацией о количестве отработанных часов в ночное время. Доплата за работу в ночное время осуществлялась ежемесячно фиксированной суммой, определенной Тарификацией, а не за фактически отработанные часы в ночное время. За работу в выходные и нерабочие праздничные дни выплата производилась, фиксировано (300 рублей в день), на основании приказов директора учреждения с указанием даты праздничного дня и суммы выплаты.

Следовательно, МБОУ СОШ № 1 необоснованно производилось начисление и выплата сторожам доплаты за работу в ночное время и в выходные и нерабочие праздничные дни, то есть без документов, подтверждающих факт работы сторожей в ночное время и в выходные и нерабочие праздничные дни. Кроме того, вышеуказанная доплата начислялась ежемесячно фиксированной суммой:

-  в 2014 году произведена доплата за работу в ночное время в общей сумме 20,1 тыс. рублей (с учетом начислений на оплату труда 4,7 тыс. рублей), в 2015 году в общей сумме 7,1 тыс. рублей (с учетом начислений на оплату труда 1,6 тыс. рублей).

- в 2014 году произведена доплата за работу в выходные и нерабочие праздничные дни в сумме 0,4 тыс. рублей (с учетом начислений на оплату труда 0,1 тыс. рублей), в 2015 году в общей сумме 8,6 тыс. рублей (с учетом начислений на оплату труда 2,0 тыс. рублей).

В проверяемом периоде МБОУ СОШ № 1 начисление заработной платы сторожам, уборщикам служебных помещений и т.д. происходило следующим образом: доплата за работу в ночное время, за работу в праздничные нерабочие дни, начислялись на оклад, затем осуществлялась доплата до минимального размера оплаты труда. Таким образом, при расчете заработной платы доплата за работу в ночное время, за работу в праздничные нерабочие дни включались в МРОТ.

В соответствии с положениями ст. 129, 133, 135 ТК РФ следует, что именно размеры тарифных ставок, окладов, определяющие месячную заработную плату работников, полностью отработавших за этот период норму рабочего времени выполнивших нормы труда в нормальных условиях труда, не могут быть ниже МРОТ, указанного в части 1 статьи 133 ТК РФ, без учета компенсационных, стимулирующих, а равно социальных выплат, которые, в свою очередь, могут устанавливаться работникам лишь свыше названного МРОТ.

В силу ст. 149, 152, 153, 154 ТК РФ выполнение работы в ночное время, в праздничные нерабочие дни, в выходные дни свидетельствует о выполнении работы в условиях, отклоняющихся от нормальных, в связи с чем работнику должна быть произведена доплата, в соответствии с ч. 1 ст. 129 ТК РФ, являющаяся компенсационной выплатой. Исходя из этого, доплаты за работу в праздничные нерабочие дни, не подлежат учету в составе заработной платы, исчисленной исходя из МРОТ.

Положением об оплате труда от 28 января 2012 года (пункт 6.10), установлено, что премии могут быть установлены за выполнение особо важных и срочных работ и по итогам работы (за квартал, полугодие, 9 месяцев, год). Премия за выполнение особо важных и срочных работ выплачивается работникам единовременно по итогам выполнения особо важных и срочных работ с целью поощрения работников за оперативность и качественный результат труда.

В приказах директора МБОУ СОШ № 1, на основании которых осуществлено премирование работников, не указан период, за который выплачивается премия, а также отсутствуют конкретные виды и результаты работы. Ряд приказов содержат формулировки «За добросовестное отношение к своим обязанностям и расширения зоны деятельности», «За сложность и напряженность работы». Согласно вышеупомянутым приказам работникам МБОУ СОШ № 1 начислена и выплачена премия в общей сумме 587,4 тыс. рублей (2014 год – 175,6 тыс. рублей, 2015 год – 411,8 тыс. рублей).

Таким образом, в нарушение пункта 6.10 Положения об оплате труда от  28 января 2012 года, премирование сотрудников в МБОУ СОШ № 1 в проверяемом периоде произведено необоснованно с нарушением принципа результативности и эффективности, установленного статьей 34 Бюджетного Кодекса Российской Федерации, израсходованы средства на премирование на общую сумму 762,7 тыс. рублей (в том числе начисления на оплату труда 17,9 тыс. рублей).

По результатам проверки установлено, что в МБОУ СОШ № 1 соответствии с трудовыми договорами и приказами директора приняты на работу сотрудники на следующие должности:

- учитель информатики (10 часов информатики, 1 ставка – программиста) (трудовой договор № 30 от 30.10.2014 года);

- документовед (1,0 ставки, уборщик – 0,5 ставки) (трудовой договор № 28 от 01.09.2006 года, трудовой договор № 7 от 01.02.2014 года);

- 1 ставка рабочего по территории, 0,5 ставки рабочего по обслуживанию здания (трудовой договор № 27 от 01.09.2011 года);

- заместитель директора, рабочий по обслуживанию зданий (трудовой договор № 32 от 04.11.2003 года).

В соответствии с положениями статьи 56 ТК РФ трудовым договором является соглашение, между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя.

При этом трудовым законодательством не предусмотрена возможность указания в одном трудовом договоре нескольких трудовых функций. Под трудовой функцией в ст. ст. 15 и 57 ТК РФ понимается либо работа по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности, либо конкретный вид поручаемой работнику работы.

Таким образом, указание двух трудовых функций, соответствующих двум должностям штатного расписания, в одном трудовом договоре трудовым законодательством не предусмотрено.

В нарушение положений статьи 56 ТК РФ в трудовых договорах МБОУ СОШ № 1 допускается указание двух трудовых функций, соответствующих двум должностям штатного расписания.

Приказом директора МБОУ СОШ № 1 № 182-к от 01.09.2014 года учителю физики установлена доплата за расширение зоны обслуживания и увеличения объема работы в размере 30%.

Согласно статье 151 ТК РФ расширение зон обслуживания, увеличение объема работ представляет собой выполнение работником в одной организации наряду со своей основной работой, обусловленной трудовым договором, дополнительной работы по другой профессии (должности). Размеры доплат за расширение зон обслуживания, увеличения объема работ устанавливаются работодателем по соглашению с работниками. Конкретный размер доплат отражается в соглашении сторон трудового договора или приказе по учреждению. При этом указывается, какую работу и в каком объеме будет выполнять работник, устанавливается доплата в процентном отношении к тарифной ставке или окладу либо, в абсолютном размере, на какой срок установлена эта доплата.

В соответствии со статьей 57 ТК РФ обязательными для включения в соглашение между работодателем и работником являются следующие условия: место работы, трудовая функция, дата начала работы, условия оплаты труда (в том числе размер оклада, надбавок и доплат).

В нарушение статьи 151 ТК РФ, пункта 5.3. Положения об оплате труда от 28 января 2012 года, в МБОУ СОШ № 1 соглашения с работником об увеличении объема работ не оформлялись. Объем и вид трудовой функции, исполнение которой является основанием для получения денежных выплат, не определен, таким образом необоснованно произведены расходы в сумме 25,1 тыс. рублей (в том числе 2014 год - оплата труда 7,5 тыс. рублей и страховые начисления на оплату труда 2,3 тыс. рублей, 2015 год - оплата труда 11,8 тыс. рублей и страховые начисления на оплату труда 3,5 тыс. рублей). Данные действия, в соответствии со статьей 34 Бюджетного кодекса Российской Федерации, классифицируются неэффективным использованием средств.

В ходе проверки установлено, что заместителям директора учреждения в проверяемом периоде осуществлялись выплаты, определить какого характера не представляется возможным. Так как, в соответствии со штатным расписанием и тарификационным спискам данная выплата отнесена к компенсационным выплатам с формулировкой «административная выплата». В 2014 и 2015 годах директором учреждения издавались приказы об установлении заместителям руководителя стимулирующей выплаты за напряженность и сложность работы, а в некоторых приказах директора учреждения установлена заместителям директора выплата с формулировкой «компенсационная выплата административная».

Компенсационная выплата административная или стимулирующая выплата за напряженность и сложность работы и размеры таких выплат в разделах 5  «Перечень выплат компенсационного характера, порядок и условия их установления» и 6 «Перечень выплат стимулирующего характера, порядок и условия их установления» Положения об оплате труда СОШ № 1 от 28 января 2012 года, не включены.

Таким образом, произведена выплата заместителям директора СОШ № 1 в общей сумме  908,5  тыс. рублей (в том числе 2014 год - оплата труда 426,3 тыс. рублей и страховые начисления на оплату труда 128,7 тыс. рублей, 2015 год - оплата труда 271,5 тыс. рублей и страховые начисления на оплату труда 82,0 тыс. рублей), не предусмотренная  Положением об оплате труда СОШ № 1 от 28 января  2012 года. Расходы осуществлены с нарушением принципа эффективности расходования бюджетных средств, установленного статьей 34 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Согласно квалификационным требованиям, установленных Приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 26 августа 2010 г. № 761н «Об утверждении Единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих, раздел «Квалификационные характеристики должностей работников образования» к лицу, замещающему должность заместителя директора, предъявляются следующие требования к квалификации: высшее профессиональное образование по направлениям подготовки «Государственное и муниципальное управление», «Менеджмент», «Управление персоналом» и стаж работы на педагогических или руководящих должностях не менее 5 лет, или высшее профессиональное образование и дополнительное профессиональное образование в области государственного и муниципального управления, менеджмента и экономики и стаж работы на педагогических или руководящих должностях не менее 5 лет.

В соответствии с приказами директора учреждения № 123-к от 19.06.2014 года и № 98-к от 18.06.2015 года приняты на должность заместителя директора лица, не имеющие требуемого образования. Оплата труда по данным сотрудникам за 2014-2015 годы составила 82,6 тыс. рублей (2014 год - оплата труда 35,7 тыс. рублей, начисления на оплату труда – 10,8 тыс. рублей, 2015 год - оплата труда 27,7 тыс. рублей, начисления на оплату труда – 8,4 тыс. рублей).

В нарушение Квалификационных требований, установленных Приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 26 августа 2010 г. № 761н «Об утверждении Единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих, раздел «Квалификационные характеристики должностей работников образования», приняты должность заместителя директора учреждения сотрудники в отсутствие требуемого образования. Произведены расходы на оплату труда с начислениями в сумме 82,6 тыс. рублей, что в соответствии со статьей 34 Бюджетного кодекса Российской Федерации, классифицируются неэффективным использованием средств.

Согласно квалификационным требованиям, установленным Постановлением Минтруда РФ от 21 августа 1998 г. № 37 «Об утверждении Квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и других служащих», к лицу, замещающую должности инженера - энергетика и инженера – электроника предъявляются следующие требования к квалификации: высшее профессиональное (техническое) образование или среднее профессиональное (техническое) образование.

В соответствии с приказами директора учреждения № 111-к от 16.06.2014 года и № 186-к от 16.11.2015 года принят на должность инженера - энергетика сотрудник, не имеющий требуемого образования. Оплата труда по данному сотруднику за 2014-2015 годы составила 21,0 тыс. рублей (2014 год - оплата труда 8,6 тыс. рублей, начисления на оплату труда – 2,6  тыс. рублей, 2015 год - оплата труда 7,5 тыс. рублей, начисления на оплату труда – 2,3 тыс. рублей).

В проверяемом периоде учитель физкультуры СОШ № 1 на условиях внутреннего совместительства осуществлял трудовую функцию по должности инженера – электроника, не имеющий требуемого образования. Оплата труда по данному сотруднику за 2014-2015 годы составила 90,0 тыс. рублей (2014 год - оплата труда 33,3 тыс. рублей, начисления на оплату труда – 10,1  тыс. рублей, 2015 год - оплата труда 35,8 тыс. рублей, начисления на оплату труда – 10,8 тыс. рублей).

Кроме того, следует отметить, что согласно штатному расписанию МБОУ СОШ № 1, действующему в 2014 году, должность инженера – энергетика отсутствовала.

В нарушение Квалификационных требований, установленных Постановлением Минтруда РФ от 21 августа 1998 г. № 37 «Об утверждении Квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и других служащих» осуществляли трудовую функцию по должности инженера – энергетика, инженера - электроника сотрудники в отсутствие требуемого образования. Произведены расходы на оплату труда с начислениями в сумме 111,0 тыс. рублей, что в соответствии со статьей 34 Бюджетного кодекса Российской Федерации, классифицируются неэффективным использованием средств.

Положением об оплате труда от 28 января 2012 года (пункт 5.5) определен размер выплаты за дополнительные трудозатраты, непосредственно связанные с обеспечением выполнения основных должностных обязанностей (классное руководство) – 15% от должностного оклада.

Приказом директора МБОУ СОШ № 1 № 144-к от 01.09.2015 года установлена выплата компенсационного характера за классное руководство в размере 30% от должностного оклада.

В нарушение Положения об оплате труда от 28 января 2012 года (пункт 5.5) необоснованно завышен размер выплаты компенсационного характера за классное руководство в общей сумме  88,8   тыс. рублей (в том числе страховые начисления на оплату труда 20,6 тыс. рублей), что в соответствии со статьей 34 Бюджетного кодекса Российской Федерации, классифицируются неэффективным использованием средств.

Использование имущества, находящегося в муниципальной собственности.

Имущество Учреждения является муниципальной собственностью муниципального образования «Майкопский район» и внесено в Реестр муниципального имущества муниципального образования «Майкопский район», закрепленного на праве оперативного управления. Комитетом имущественных отношений администрации муниципального образования «Майкопский район» Учреждению имущество передано в оперативное управление в соответствии с постановлением администрации муниципального образования «Майкопский район» № 244 от 31.10.2013 года.

По данным бухгалтерского учета недвижимое имущество Учреждения состоит из семи зданий. Постановлением администрации муниципального образования «Майкопский район» № 169-З от 15.03.2013 года Учреждению для ведения уставной деятельности передан в постоянное (бессрочное) пользование земельный участок площадью 18066 кв. м.

На балансе Учреждения на начало 2014 года числилось основных средств на сумму 31280,6 тыс. рублей, на конец 2015 года – 32093,7 тыс. рублей. В структуре основных средств на конец 2015 года здания и сооружения составляют 80,0 процентов.

Поступление основных средств в 2014-2015 годах составило 1937,9 тыс. рублей. За проверяемый период выбыло основных средств в сумме 1124,8 тыс. рублей. Выбытие связано со списанием по ветхости и физическому износу. Все основные средства поставлены на балансовый и забалансовый учет, закреплены за материально-ответственными лицами.

Пунктом 53 Инструкции по бюджетному учету № 157н установлено, что группировка основных средств осуществляется по группам имущества, предусмотренным пунктом 37 названной Инструкции и по видам имущества, соответствующим подразделам классификации, установленным Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94. Классификатор утвержден постановлением Госстандарта Российской Федерации от 26.12.1994 года № 359 (далее – ОКОФ). Согласно ОКОФ и технических паспортов Учреждения теплицы, туалеты, здания трансформаторных подстанций относятся к подразделу «Здания», так как имеют фундамент, кирпичные стены и крышу.

Проверкой установлено, что в нарушение пунктов 37 и 53 Инструкции по бюджетному учету № 157н четыре объекта недвижимости «Теплица», «Туалет надворный», «Трансформаторная подстанция ТП 1», «Трансформаторная подстанция ТП 2» учитывались по счету 101.13 «Сооружения – недвижимое имущество учреждения», тогда как их следовало учитывать по счету 101.12 «Нежилые помещения – недвижимое имущество учреждения». В ходе проведения проверки данное нарушение устранено.

При проведении проверки установлено, что в основном здании учреждения помещения столовой занимают ООО «Ульяна» и индивидуальный предприниматель Потеряйко О. В..

Для организации учащихся горячим питанием и буфетной продукцией, учреждением заключены (пояснения, данные заместителем директора учреждения по административно-хозяйственной работе):

·        Договор без номера от 15.04.2015 года на оказание услуг по обеспечению обучающихся МБОУ СОШ № 1 буфетной продукцией с индивидуальным предпринимателем Потеряйко О. В. (далее - Договор по обеспечению буфетной продукцией);

Предметом Договора по обеспечению буфетной продукцией предусмотрено оказание услуг в соответствии с пунктом 24 типового положения об образовательном учреждении (утверждено Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 года № 196). Указанный пункт гласит: «Организация питания в общеобразовательном учреждении возлагается по согласованию с органами местного самоуправления на общеобразовательное учреждение и организации общественного питания. В общеобразовательном учреждении должно быть предусмотрено помещение для питания обучающихся, а также для хранения и приготовления пищи».  Следует отметить, что Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2014 г. № 245 настоящее постановление признано утратившим силу. Также пунктом 2.1. Договора определено что, Исполнитель (т.е. ИП Потеряйко О. В.) обязан нести расходы по содержанию помещения и оборудования, предназначенное для оказания услуг.

·        Договор на оказание услуг по организации горячего питания обучающихся без номера от 01.09.2015 года с ООО «Ульяна» (далее – Договор по организации горячего питания).

Предметом Договора по организации горячего питания предусмотрено оказание услуг по организации и обеспечению питанием учащихся. Также пунктами 2.1.2. и 2.1.15. Договора определено что, Исполнитель (т.е. ООО «Ульяна») обязан нести расходы по содержанию помещения и оборудования, предназначенное для оказания услуг. Следует отметить что, в пунктах 2.1.16.-2.1.23. Договора речь идет об аренде помещения. В силу статьи 606 Гражданского Кодекса Российской Федерации существенным условием договора аренды является возмездность. В указанном Договоре отсутствует размер арендуемой площади, Договором не предусмотрен размер арендной платы за пользование оборудованием и используемыми площадями. Следовательно, содержание пунктов 2.1.16.-2.1.23 Договора не соответствует предмету Договора.

Следует отметить, что ООО «Ульяна» использует оборудование школьной столовой, размер общей балансовой стоимости используемого оборудования составляет 296,9 тыс. рублей, ИП Потеряйко О. В. использует оборудование «Холодильник» балансовой стоимостью 4,0 тыс. рублей.

Бюджетное учреждение без согласия собственника не вправе распоряжаться особо ценным движимым имуществом, закрепленным за ним собственником или приобретенным за счет средств, выделенных ему собственником на приобретение такого имущества, и недвижимым имуществом (ч. 3 ст. 298 ГК РФ, пункт 6.6. Устава МБОУ СОШ № 1).

Пользование ООО «Ульяна» и ИП Потеряйко О. В. помещениями пищеблоков, оборудованием для хранения продуктов питания, оборудованием, столовой посудой, непосредственно связанных с приготовлением пищи и находящихся в оперативном управлении Учреждения, не согласовано с учредителем – Управлением образования администрации муниципального образования «Майкопский район», осуществляется без заключения договора о передаче имущества в пользование, составления акта приема-передачи имущества. Данные действия являются нарушением пункта 6.6. Устава МБОУ СОШ № 1.

Таким образом, в нарушение пункта 6.6. Устава МБОУ СОШ № 1 передано без согласования с учредителем – Управлением образования администрации муниципального образования «Майкопский район» в пользование муниципальное имущество, находящееся в оперативном управлении Учреждения, балансовой стоимостью 736,7 тыс. рублей (помещений – 435,8 тыс. рублей, стоимость оборудования – 300,9 тыс. рублей). Передача осуществлена без составления договоров и актов приема-передачи имущества.

Пунктом 2.1 Договора по обеспечению буфетной продукцией и пунктом 2.1.2. Договора по организации горячего питания определено, что Исполнитель (т.е. ООО «Ульяна», ИП Потеряйко О. В.) обязан нести расходы по содержанию помещения и оборудования, предназначенного для оказания услуг. Возмещение коммунальных и эксплуатационных расходов учреждению ООО «Ульяна», ИП Потеряйко О. В. в 2014-2015 годах не осуществлялось (пояснения, данные заместителем директора учреждения по административно-хозяйственной работе).

Пунктом 6.7. Устава МБОУ СОШ № 1 определено, что при осуществлении оперативного управления имуществом учреждение обязано эффективно использовать имущество, закрепленное за ним на праве оперативного управления.

В нарушение пункта 6.7. Устава МБОУ СОШ № 1 возмещение коммунальных и эксплуатационных расходов по содержанию помещений, находящихся в пользовании ООО «Ульяна», ИП Потеряйко О. В., не осуществлялось, что в  соответствии со статьей 34 Бюджетного кодекса Российской Федерации, классифицируется неэффективным использованием муниципального имущества, находящегося в оперативном управлении Учреждения, балансовой стоимостью 736,7 тыс. рублей.

Пунктом 6.4.2. Положения «О порядке управления и распоряжения муниципальной собственностью муниципального образования «Майкопский район», утвержденного Решением Совета народных депутатов муниципального образования «Майкопский район» от 27.03.2008 года № 9-РС определено, что списание основных средств (оргтехники, бытовой техники, аудио-видео-техники) осуществляется на основании акта независимой экспертизы о техническом состоянии основных средств.

Списание техники осуществлено учреждением на основании заключения комиссии МБОУ СОШ № 1 (акт № 26000005 от 29.10.2014 года, акт № 26000003 от 01.04.2014 года). Акта независимой экспертизы о техническом состоянии основных средств отсутствует. При обосновании нецелесообразности дальнейшей эксплуатации оборудования комиссией не была определена ориентировочная стоимость восстановительного ремонта оборудования (его частей). Таким образом, решение комиссии о списании имущества является необоснованным.

В нарушение требований, установленных пунктом 6.4.2. Положения «О порядке управления и распоряжения муниципальной собственностью муниципального образования «Майкопский район», утвержденного Решением Совета народных депутатов муниципального образования «Майкопский район» от 27.03.2008 года № 9-РС в МБОУ СОШ № 1 в 2014-2015 годах осуществлялось списание основных средств (оргтехника, бытовая техника, аудио-видео-техника) без проведения независимой экспертизы о техническом состоянии основных средств на общую сумму 61,5 тыс. рублей, что в  соответствии со статьей 34 Бюджетного кодекса Российской Федерации, классифицируется неэффективным использованием муниципального имущества.

В ходе проведения контрольного мероприятия, в присутствии сотрудников Контрольно – счетной палаты, проведена инвентаризация основных средств по состоянию на 01.02.2016 года.

К началу проведения инвентаризации получены расписки от материально-ответственных лиц в том, что все расходные и приходные документы сданы в бухгалтерию и все основные средства и товарно-материальные ценности, поступившие на ответственное хранение, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

По итогам проведенной инвентаризации установлено, что на всех объектах имеются инвентарные номера, расхождений фактических  и учетных данных по бухгалтерскому учету не установлено. Все основные средства находятся на ответственном хранении у должностных лиц, с которыми в установленном порядке заключены договора о полной индивидуальной материальной ответственности, нарушений не установлено.

Организация и ведение бюджетного учета

Согласно пункту 6 Приказа Минфина РФ от 1 декабря 2010 г. № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (далее - Приказ по бухгалтерскому учету № 157н) субъект учета в целях организации бухгалтерского учета, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, нормативными актами органов, регулирующими бухгалтерский учет, Инструкцией по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, формирует свою учетную политику исходя из особенностей своей структуры, отраслевых и иных особенностей деятельности учреждения и выполняемых им в соответствии с законодательством Российской Федерации полномочий.

В проверяемом периоде действовала учетная политика, утвержденная приказом директора МБОУ СОШ № 1 от 12.01.2015 года № 1 / 2 -0 «Об учетной политике» (далее – Учетная политика).

Учетная политика, действовавшая в проверяемом периоде, не соответствовала законодательству Российской Федерации о бухгалтерском учете,  Инструкции по бухгалтерскому учету № 157н. Формирование учетной политики МБОУ СОШ № 1 носит формальный подход, о чем свидетельствуют нижеизложенное.

Пунктом 8 Учетной политики определено что, следует использовать нормативные документы для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (утратил силу 31.12.2012 года), с 01.01.2013 года вступил в силу Федеральный закон от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

В нарушение требований, установленных пунктом 6 Инструкции по бухгалтерскому учету № 157н, в Учетной политике не определены:

- порядок организации и обеспечения (осуществления) Администрацией внутреннего финансового контроля;

- методы оценки отдельных видов имущества и обязательств;

- порядок отражения в учете событий после отчетной даты;

- формы первичных (сводных) учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной жизни, регистров бухгалтерского учета и иных документов бухгалтерского учета, по которым законодательством Российской Федерации не установлены обязательные для их оформления формы документов (дефектная ведомость на запасные части, акт списания запасных частей и т.д.).

Бюджетная отчетность

Представленная бюджетная отчетность МБОУ СОШ № 1за 2014, 2015 годы составлена в соответствии с требованиями установленными Приказом Минфина РФ от 25 марта 2011 г. № 33н «Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений» (далее – Инструкция № 33н).

В соответствии с пунктом 6 Инструкции № 33н бюджетная отчетность МБОУ СОШ № 1представлена на бумажных носителях в сброшюрованном и пронумерованном виде.

По составу отчетность МБОУ СОШ № 1 не соответствует требованиям пункта 12 Инструкции № 33н. В бюджетной отчетности за 2014, 2015 годы отсутствуют Сведения об исполнении мероприятий в рамках субсидий на иные цели и бюджетных инвестиций (ф. 0503766).

В соответствии с пунктом 10 Инструкции № 33н формы бюджетной отчетности, утвержденные настоящей Инструкцией, которые не имеют числового значения, МБОУ СОШ № 1 не составлялись, перечень данных форм бюджетной отчетности указан в пояснительной записке (ф. 0503160).

Учет материальных запасов

В МБОУ СОШ № 1 на балансе по состоянию на 01.01.2014г. значилась 2 единицы транспортного средства Автобус ПАЗ 3205 гос. номер Х430МА и автобус ПАЗ 32053 гос номер Е 138 КМ. В декабре 2014 года Автобус ПАЗ 3205 гос. номер Х430МАсписан в связи с ветхостью и физическим износом.

Приказом Минтранса РФ от 18 сентября 2008 г. № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов»  (далее – Приказ от 18.09.2008 г. №152) определены обязательные реквизиты путевого листа.

Для списания бензина с подотчета водителя принимались путевые листы, заполненные с нарушением норм, установленных Приказом от 18.09.2008 г. №152. В путевых листах заполняются не все реквизиты  - сведения о собственнике (адрес, номер телефона), данные удостоверения водителя, время возвращения в гараж, раздел «Результат работы автобуса».

Кроме того, на оборотной стороне путевого листа не указываются конкретные пункты назначения, а указывается только наименование населенного пункта. Отсутствие данных о маршруте следования не позволяет судить о том, был ли служебный автотранспорт использован именно в служебных целях. Эта информация является обязательной, поскольку отражает содержание хозяйственной операции. Такие записи в путевом листе, не подтверждают производственный характер расходов учреждения (Письмо Минфина России от 20.02.2006г. № 03-03-04/1/129).

В соответствии с Договором о пожертвовании имущества № 2147 от 05.11.2014 года с ОАО «Ростелеком» МБОУ СОШ № 1 передано имущество по акту приема передачи от 10.11.2014 года. В ходе проверки установлено, что часть имущества на общую сумму 274 193,76 рублей принято к учету в ноябре 2014 года, а часть имущества на общую сумму 91354,46 рублей принято к учету в феврале 2015 года.

В нарушение пункта 11 Инструкции 157н и пункта 3 статьи 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» отражение в учете полученных товаров осуществлено позднее даты, зафиксированной в первичных документах поставщиков.

Кроме того, установлено что, материальные запасы «Веб-камера» приняты к учету в количестве 910,17 штук. Однако согласно акту приема передачи от 10.11.2014 года фактически веб-камеры переданы в количестве 32 штуки. Комиссией МБОУ СОШ № 1 составлен Акт на установку от 31 августа 2015 года, утвержденный и. о. директора МБОУ СОШ № 1, в котором подтверждается факт установки веб-камер в количестве 2451,11 штук.  Пояснительной бухгалтера МКУ ЦБ указывается на тот факт, что в ходе постановки на учет веб – камер перепутаны данные количества с ценой материальных запасов.

В соответствии с пунктом 119 Инструкции 157н Материально ответственные лица ведут учет материальных запасов в Книге (Карточке) учета материальных ценностей по наименованиям, сортам и количеству. Учреждение систематически осуществляет контроль за поступлением и расходованием материальных ценностей, находящихся в местах хранения, а также производит сверку данных по счетам бухгалтерского учета материальных запасов с записями, которые ведут материально ответственные лица по местам хранения материальных ценностей.

Таким образом, следует вывод о формальном подходе к учету материальных запасов, как со стороны бухгалтера, ведущего бухгалтерский учет МБОУ СОШ № 1, так и со стороны материально ответственных лиц, ответственных за сохранность и учет материальных ценностей МБОУ СОШ № 1.

Учет расчетов с подотчетными лицами

В проверяемом периоде в подтверждение приобретения материальных запасов подотчетными лицами МБОУ СОШ № 1 предъявлялись документы, подтверждающие оплату. Так, к учету принят авансовый отчет водителя МБОУ СОШ № 1 № 26000002  от 19.12.2014 г. по приобретению бензина для служебного транспорта, к которому прилагается кассовый чек от 17.12.2014 года, подтверждающими факт приобретения бензина. В Кассовом чеке указана информация о приобретении бензина по безналичному расчету. Следовательно, вышеуказанный кассовый чек не может являться оправдательными документами, подтверждающими произведенные расходы подотчетным лицом.

На основании вышеизложенного в нарушение статьи 9 Федерального закона о бухгалтерском учете № 402-ФЗ необоснованно списана задолженность с подотчетного лица без предоставления оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы на сумму 1,6  тыс. рублей.

Проверка состояния расчетов с поставщиками

Операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками ведутся в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками № 4 на основании принятых к учету первичных учетных документов в соответствии с Классификацией операций сектора государственного управления и Приказом по бухгалтерскому учету № 157н.

Порядок учета хозяйственных операций, связанных с получением товаров (работ, услуг), регламентирован Приказом по бухгалтерскому учету № 157н. В соответствии с пунктом 11 Приказа по бухгалтерскому учету № 157н записи в регистрах бухгалтерского учета (журналах операций) осуществляются по мере совершения операций и принятия к бухгалтерскому учету первичного (сводного) учетного документа, но не позднее следующего дня после получения первичного (сводного) учетного документа, на основании, как отдельных документов, так и группы однородных документов. Таким образом, принятие к учету документа позднее следующего дня после его получения является нарушением норм законодательства.

При проверке своевременности отражения в бухгалтерском учете оказанных услуг, полученных товаров расхождения между датами совершения хозяйственных операций и их регистрации в учете не выявлены.

МБОУ СОШ № 1 заключен договор №266 от 20.08.2014 года с Адыгейским региональным отделением Общероссийской общественной организации «Всероссийское добровольное пожарное общество» (АРО ВДПО) на выполнение работ по установке радиопередатчика и программированию системы для передачи сигналов на пульт ЕДСМЧС Республики Адыгея.  Общая стоимость работ, согласно сметной документации, составляет 33333,33 рубля. Согласно данному договору оплата работы производится авансированием в размере 60%, окончательный расчет 40%  - с отсрочкой оплаты до конца 1 квартала 2015 года.

В составе первичного документа предоставлен  акт  о приемке выполненных работ от 20.08.2014 года на сумму 33333,3 рублей. Частичная оплата в сумме 20000,0 рублей произведена заявкой на кассовый расход от 16.09.2014 года №26000244, окончательный расчет – заявками на кассовый расход от 12.02.2015 года №26000053 на сумму 33,33 рубля и от 17.02.2015 года № 26000056 на сумму 13300,0 рублей.

В бухгалтерской отчетности МБОУ СОШ №1 за 2014 год (Пояснительная записка к балансу учреждения ф. 0503760, сведения о дебиторской и кредиторской задолженности ф. 0503769) отражена дебиторская задолженность в сумме 20000,0 рублей за установку радиопередатчика. Таким образом, акт о приемке выполненных работ подписан до самого факта установления радиопередатчика в МБОУ СОШ №1, т.е. формально.

В нарушение пункта 22 Постановления Правительства РФ от 23 декабря 2013 г. № 1213 «О мерах по реализации Федерального закона «О федеральном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов» в договоре с АРО ВДПО  предусмотрено авансирование в размере 60%, оплата произведена в сумме 20,0 тыс. рублей, что в соответствии со статьей 34 Бюджетного кодекса РФ является неэффективным использованием средств муниципального бюджета.

В ходе проверки установлено, что поставка бензина для нужд МБОУ СОШ №1 в 2014-2015 годах осуществлялась в соответствии с договорами поставки ГСМ №13 Ш/ПБ/А-27 от 30.12.2013 года и №258/GI/ПБ/А-27 от 01.01.2015 года, заключенными с ООО «Шинойтранс».

Данными договорами определено, что поставка товара осуществляется по смарт-картам. По окончании расчетного месяца поставщик обязан передать покупателю товарную накладную, счет-фактуру, акт сверки расчетов и выписку об операциях по смарт-карте, в которых отражено когда и сколько денежных средств было перечислено на карту, а также объем израсходованного топлива.

Согласно пояснениям, данным бухгалтером МБОУ СОШ № 1, накладные, счета-фактуры, акты сверок расчетов и выписки об операциях по смарт-карте не предоставлялись.

Согласно статье 9 закона «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.

Приказом Минфина РФ от 15 декабря 2010 г. № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению» (далее - Приказ Минфина РФ от 15.2.2010 №173н) определено, что записи в Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками (ф. 0504071) производятся на основании первичных (сводных) учетных документов, подтверждающих принятие учреждением перед поставщиками (подрядчиками, исполнителями), иными участниками договоров (соглашений) денежных обязательств, а также первичных (сводных) учетных документов, подтверждающих исполнение (погашение) принятых денежных обязательств.

В нарушение статьи 9 Закона «О бухгалтерском учете» и Приказа Минфина РФ от 15.2.2010 №173н в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками (ф. 0504071) в качестве первичных документов, подтверждающих исполнение принятых денежных обязательств перед ООО «Шинойлтранс», отражены кассовые чеки.

Аудит закупок

В соответствии со статьёй 98 Федерального закона от 05.04.2013 года № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее - Федеральный закон № 44-ФЗ) проведен аудит в сфере закупок, товаров, работ, услуг.

МБОУ СОШ №1, ИНН - 0104005109 зарегистрировано в единой информационной системе http://zakupki.gov.ru/ в качестве заказчика 08.04.2011 года.

Аудит был проведен путем рассмотрения и анализа истребованных документов, а также сведений, размещенных на официальном сайте -www.zakupki.gov.ru (далее - официальный сайт).

Предметом аудита в сфере закупок является процесс использования средств районного бюджета, направляемых на закупки в соответствии с требованиями законодательства о контрактной системе в сфере закупок.

Изучены следующие документы и сведения:

- приказ директора МБОУ ООШ №1 от 04.09.2014 года № 125/1-о о назначении  должностного лица, ответственного за осуществление закупок (контрактного управляющего) – заместителя директора по АХЧ Иванову Г.Н.;

- Положение о контрактной службе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения нужд, утвержденное директором МБОУ СОШ №1 09.09.2014 года;

- Приказ директора МБОУ ООШ №1 от 04.09.2015 года № 118/5-о о назначении  должностного лица, ответственного за осуществление закупок (контрактного управляющего) – заместителя директора по АХЧ Иванову Г.Н.;

- Приказ директора МБОУ ООШ №1  от 08.04.2015 года об утверждении Положения (регламента) о контрактном управляющем Муниципального бюджетного образовательного учреждения средней общеобразовательной школы №1;

- Приказ о создании приемочной комиссии для приемки поставленного товара (выполненной работы, оказанной услуги) от 04.09.2015 года №118/4-о;

- копия свидетельства об участии в семинаре-практикуме «Нововведения законодательства о контрактной системе» на имя Ивановой Галины Николаевны от 25.12.2015 года;

- реестр закупок, гражданско-правовые договоры, заключенные в проверяемый период;

-  утвержденный план-график закупок на 2014 год и 2015 год (со всеми изменениями);

-- обоснование начальной (максимальной) цены контракта (с приложением  подтверждающих документов);

- контракты, предметом которых являются поставка товара, выполнение работы, оказание услуги;

- документы, подтверждающие лимиты бюджетных обязательств заказчиков по оплате заключенных контрактов и договоров;

- документы, подтверждающие поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, акты приемки, платежные документы, документы бухгалтерского учета;

-  журнал операций с безналичными денежными средствами, журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками;

- Постановление главы администрации муниципального образования «Майкопский район» от 24.01.2014 года № 14 «Об утверждении порядка взаимодействия отдела муниципального заказа администрации муниципального образования «Майкопский район» и соответствующих заказчиков при определении поставщиков (подрядчиков, исполнителей)»;

- договор о бухгалтерском обслуживании между МКУ «Централизованная бухгалтерия при Управлении образования администрации муниципального образования «Майкопский район» и бюджетным учреждением от 01.01.2015 года.

Бухгалтерский учет для МБОУ СОШ №1 ведется МКУ «Централизованная бухгалтерия при Управлении образования администрации муниципального образования «Майкопский район» (далее -  МКУ ЦБ), которым и были предоставлены все документы по закупкам.

Наличие, порядок формирования и организация деятельности контрактной службы (назначения контрактного управляющего)

С 1 января 2014 года отношения в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд регулируются Федеральным законом № 44-ФЗ. Во исполнение части 1, части 2 статьи 38, с учетом положений части 28 статьи 112 Федерального закона № 44-ФЗ с 01.01.2014 года у заказчика должна быть создана контрактная служба или назначен контрактный управляющий (должностное лицо, ответственное за осуществление закупки или нескольких закупок, включая исполнение каждого контракта). Приказами №125/1-о от 04.09.2014 года и №118/5-о от 04.09.2015 года контрактным управляющим МБОУ СОШ №1 назначена Иванова Галина Николаевна, полномочия и функции которой в  2014 году закреплены Положением о контрактной службе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения нужд, утвержденным 09.09.2014 года,  в 2015 году - Положением (регламентом) о контрактном управляющем Муниципального бюджетного образовательного учреждения средней общеобразовательной школы №1, утвержденным приказом директора школы №44-о от 08.04.2015 года (далее – Положение о контрактном управляющем).

Часть 6 статьи 38 Федерального закона № 44-ФЗ, устанавливая требование к работникам контрактной службы, контрактному управляющему, предусматривает, что данные лица должны иметь высшее образование или дополнительное профессиональное образование в сфере закупок.  К проверке предоставлено только свидетельство об участии в семинаре-практикуме «Нововведения законодательства о контрактной системе» на имя Ивановой Галины Николаевны от 25.12.2015 года.

В нарушение части 6 статьи 38 Федерального закона № 44-ФЗ у контрактного управляющего МБОУ СОШ №1 отсутствует как высшее образование, так и  дополнительное профессиональное образование в сфере закупок.

Полномочия контрактного управляющего установлены частью 4 статьи 38 Федерального закона № 44 –ФЗ и закреплены Положением о контрактном управляющем МБОУ СОШ № 1.  К ним относятся:

- разработка плана закупок и плана – графика, осуществление подготовки изменений для внесения  в данные планы;

- размещение  в единой информационной системе плана закупок и плана-графика и внесение в них изменений;

- организация утверждения плана закупок и плана- графика;

- обоснование начальной (максимальной) цены контракта;

-  приемка поставленного товара, выполненной работы, оказанной услуги;

- подготовка документов о приемке результатов отдельного этапа исполнения контракта, а также поставленного товара, выполненной работы, оказанной услуги;

-  размещение  в единой информационной системе отчета, содержащего информацию об исполнении контракта, о соблюдении промежуточных и окончательных сроков исполнения контракта,  информации об изменении или расторжении контракта в ходе его исполнения;

- размещение  в единой информационной системе отчета об объеме закупок у субъектов малого предпринимательства.

- взаимодействие с поставщиками при изменении, расторжении контракта;

- осуществление иных полномочий, предусмотренных Федеральным законом № 44-ФЗ. При централизации закупок в соответствии с частью 1 статьи 26 Федерального закона № 44-ФЗ контрактная служба, контрактный управляющий осуществляют полномочия, предусмотренные Законом 44-ФЗ и не переданные соответствующим уполномоченному органу, уполномоченному учреждению, которые осуществляют полномочия на определение поставщиков (подрядчиков, исполнителей). При этом контрактная служба, контрактный управляющий несут ответственность в пределах осуществляемых ими полномочий.

Согласно статье 26 Закона 44-ФЗ в целях централизации закупок в соответствии с муниципальными правовыми актами, могут быть созданы, муниципальный орган, казенное учреждение, уполномоченные на определение поставщиков (подрядчиков, исполнителей) для заказчиков, или несколько таких органов, казенных учреждений либо полномочия на определение поставщиков (подрядчиков, исполнителей) для соответствующих заказчиков могут быть возложены на один муниципальный орган, одно такое казенное учреждение или несколько муниципальных органов, казенных учреждений из числа существующих. Такие уполномоченные органы, уполномоченные учреждения осуществляют полномочия на определение поставщиков (подрядчиков, исполнителей) для заказчиков, установленные решениями о создании таких уполномоченных органов, уполномоченных учреждений или о наделении их указанными полномочиями. Не допускается возлагать на такие уполномоченные органы, уполномоченные учреждения полномочия на обоснование закупок, определение условий контракта, в том числе на определение начальной (максимальной) цены контракта, и подписание контракта. Контракты подписываются заказчиками, для которых были определены поставщики (подрядчики, исполнители).

Органом, уполномоченным на осуществление функций по определению
поставщиков (подрядчиков, исполнителей) для МБОУ СОШ № 1 путем
проведения открытых конкурсов, конкурсов с ограниченным участием и
двухэтапных конкурсов, аукционов в электронной форме, запросов котировок, запросов   предложений   Постановлением администрации муниципального образования Майкопский  район от 24.01.2014 года № 14 «Об утверждении Порядка взаимодействия отдела муниципального заказа администрации муниципального образования «Майкопский район» и соответствующих муниципальных заказчиков при определении поставщиков (подрядчиков, исполнителей)», определен отдел муниципального заказа администрации муниципального образования «Майкопский район».

В Контрольно-счетную палату предоставлен приказ МКУ ЦБ от 01.04.2014 года №148 "О назначении должностного лица, ответственного за осуществление закупок (контрактного управляющего)", которым утверждены Должностная инструкция контрактного управляющего МКУ ЦБ и Положение о контрактном управляющем. Данным приказом функции контрактного управляющего возложены на главного специалиста МКУ ЦБ Агафьеву Любовь Анатольевну. Кроме того между МКУ ЦБ и МБОУ СОШ №1 заключен Договор о бухгалтерском обслуживании  от 01.01.2015 года, которым за централизованной бухгалтерией закреплена обязанность по осуществлению функций контрактного управляющего.

Данный договор и Положение о контрактном управляющем противоречат требованиям Федерального закона № 44-ФЗ и не подлежат применению в отношении МБОУ СОШ №1 по следующим основаниям. Положение о контрактном управляющем устанавливает правила организации деятельности контрактного управляющего при планировании и осуществлении закупок товаров, работ и услуг Управления образования администрации муниципального образования «Майкопский район» (Заказчик).  Согласно статье 38 Федерального закона № 44-ФЗ заказчик создает либо контрактную службу (в случае, если годовой объем закупок превышает 100 млн. рублей, ее создание является обязательным), либо назначает контрактного управляющего. По смыслу Федерального закона № 44-ФЗ заказчиком является муниципальный орган или муниципальное казенное учреждение, действующие от имени муниципального образования, уполномоченные принимать бюджетные обязательства в соответствии с бюджетным законодательством Российской 5 Федерации от имени муниципального образования и осуществляющие закупки, либо бюджетное учреждение, осуществляющее закупки. Таким образом, данная контрактная служба может осуществлять закупки только для нужд самого МКУ ЦБ, создание одной контрактной службы для нужд нескольких заказчиков (образовательных учреждений, являющихся юридическими лицами) законодательством о контрактной системе не предусмотрено. Федеральным Законом 44-ФЗ предусмотрена централизация закупок.

Таким образом, при наличии контрактного управляющего в МБОУ СОШ №1, фактически функции контрактного управляющего выполняет  специалист МКУ ЦБ.

Проверка наличия документов о приемки товара, выполненной работе или об оказанной услуге

Согласно части 6 статьи 94 Федерального закона 44-ФЗ по решению заказчика для приемки поставленного товара, выполненной работы или оказанной услуги, результатов отдельного этапа исполнения контракта может создаваться приемочная комиссия, которая состоит не менее чем из пяти человек. В Контрольно-счетную палату предоставлен приказ МБОУ СОШ № 1 от 04.09.2015 г. № 118/4-о "О создании приемочной комиссии для приемки поставленного товара (выполненной работы, оказанной услуги)". Состав комиссии утвержден в количестве четырех человек. Таким образом, приемка результатов отдельного этапа исполнения контракта, а также поставленного товара, выполненной работы или оказанной услуги должна осуществляться в порядке и в сроки, которые установлены контрактом, и оформляться документом о приемке, который подписывается всеми членами приемочной комиссии и утверждается заказчиком.

Документы о приемке поставленных товаров, выполненных работ оказанных услуг, утвержденные заказчиком (руководителем МБОУ СОШ №1) и подписанные всеми членами комиссии не представлены, что является нарушением части 7 статьи 94 Закона 44-ФЗ.

В нарушение части 6 статьи 94 Федерального закона 44-ФЗ приемочная комиссия МБОУ СОШ №1 утверждена в количестве четырех человек.

Планы- графики

При проверке размещения на официальном сайте планов-графиков размещения заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд на 2014, 2015 годы  установлено следующее.

Согласно части 2 статьи 112 Федерального закона № 44-ФЗ заказчики размещают на официальном сайте планы-графики на 2014 и 2015 г.г. по правилам, действующим до вступления в силу настоящего Федерального закона, с учетом особенностей, которые могут быть установлены федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим нормативное правовое регулирование в сфере размещения заказов, и федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим правоприменительные функции по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. В этой связи в 2014-2015 годах  планы-графики размещались заказчиками на официальном сайте в порядке, установленном совместным приказом Минэкономразвития России и Федерального казначейства «Об утверждении порядка размещения на официальном сайте планов-графиков размещения заказа на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков и формы планов-графиков размещения заказа на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков» от 27 декабря 2011 № 761/20н (далее - приказ № 761/20н). При этом особенности, указанные в части 2 статьи 112 Федерального закона № 44-ФЗ установлены совместным приказом Минэкономразвития РФ и Федерального казначейства от 20 сентября 2013 года № 544/18н «Об особенностях размещения на официальном сайте Российской Федерации в  информационно-телекоммуникационной сети «интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг планов-графиков размещения заказов на 2014 и 2015 годы» (далее – приказ № 544/18н).

Согласно Требованиям к формированию, утверждению и ведению планов-графиков закупок товаров, работ, услуг для обеспечения нужд субъекта Российской Федерации и муниципальных нужд, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 21 ноября 2013 года № 1044 «О требованиях к формированию, утверждению и ведению планов-графиков закупок товаров, работ, услуг для обеспечения нужд субъекта Российской Федерации и муниципальных нужд, а также требованиях к форме планов-графиков закупок товаров, работ, услуг» планы-графики закупок формируются и утверждаются в течение 10 рабочих дней со дня утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности.

2014 год

План финансово-хозяйственной деятельности МБОУ СОШ №1 на 2014 год утвержден 31.12.2013 года.

Первоначальный план-график МБОУ СОШ № 1 на 2014 год  утвержден 08.04.2014 года.

В нарушение Постановления Правительства РФ от 21 ноября 2013 г. № 1044 «О требованиях к формированию, утверждению и ведению планов-графиков закупок товаров, работ, услуг для обеспечения нужд субъекта Российской Федерации и муниципальных нужд, а также требованиях к форме планов-графиков закупок товаров, работ, услуг» в МБОУ СОШ № 1 на 2014 год утвержден с нарушением срока.

В соответствии с пунктом  2 приказа № 544/18н, планы-графики подлежат размещению на официальном сайте не позднее одного календарного месяца после принятия закона (решения) о бюджете.

Бюджет муниципального образования «Майкопский район» на 2014 год и плановый период 2015-2016 годов, утвержден Решением Совета депутатов муниципального образования «Майкопский район» от 19.12.2013 года №249  «О бюджете муниципального образования «Майкопский район» на 2014 и плановый период 2015-2016 годов».

В нарушение пункта 2 приказа № 544/18н первоначальный план-график МБОУ СОШ № 1 на 2014 год размещен на официальном сайте Единой информационной системы в сфере закупок  08.04.2014 года, т.е. с нарушением срока.

В соответствии с пунктом 5 части 15 Приложения 2 к совместному приказу № 761/20н, в течение 2014 года в план-график МБОУ СОШ № 1 девять раз вносились изменения. План-график на 2014 год МБОУ СОШ № 1 в редакциях от 15.05.2014 года, от 26.08.2014 года, от 11.11.2014 года, от 26.11.2014 года, от 19.12.2014 года не соответствует форме, утвержденной приказом № 544/18н, а именно:

-  нарушен п. 5 п.п. 2а -  по многим позициям код бюджетной классификации Российской Федерации (КБК) отражен без кода вида расходов (КВР), детализированного до подгруппы и элемента КВР;

– нарушены п. 5 пп. 4, пп. 5 – информация о закупках, которые планируется осуществлять в соответствии с пунктами 4 и 5 части 1 статьи 93 Федерального закона № 44-ФЗ, а также итоговая информация о совокупных годовых объемах закупок (тыс. рублей) отражена некорректно;

- нарушен п.5 п.п. 2о – в ряде позиций отсутствует обоснование внесения изменений в утвержденный план-график.

Согласно приказу № 544/18н в план-график включаются закупки, определение поставщика, подрядчика, исполнителя по которым планируется начать (извещения о проведении которых размещаются, приглашения принять участие в которых направляются) в пределах календарного года, на который составлен план-график. В случаях, когда размещать извещение о закупке на официальном сайте или направлять приглашение не требуется, в план-график на соответствующий календарный год включаются закупки, контракты по которым планируется заключить в текущем календарном году.

Таким образом, в  плане-графике 2014 года должны учитываться все закупки, извещение об осуществлении которых будет размещено (либо приглашение принять участие в определении контрагента по которым будет направлено) в этом календарном году независимо от даты заключения контракта, а случаях, когда при закупке не требуется размещать извещение или направлять приглашение, - закупки, контракты по которым будут заключены в это календарном году.

Суммы закупок у единственного поставщика следует правильно отражать в плане-графике, так как они необходимы для расчета совокупного годового объема закупок, а невключение их в план-график или включение закупок предыдущего года исказит реальную ситуацию, т. к. все ограничения в Законе 44-ФЗ (объем котировок, СМП и СОНО, п.4 ч.1.ст. 93) рассчитываются от совокупного годового объема закупок по плану - графику.

Сопоставив заключенные контракты МБОУ СОШ № 1 с планами - графиками, размещенными на официальном сайте, Контрольно-счетная палата делает вывод о том, что в план график 2014 года включены закупки  2013 года.

2015 год

План финансово-хозяйственной деятельности МБОУ СОШ №1 на 2015 год утвержден 31.12.2014 года.

Первоначальный план-график МБОУ СОШ № 1 на 2015 год  утвержден 25.12.2014 года, то есть до утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности.

В нарушение Постановления Правительства РФ от 21 ноября 2013 г. № 1044 «О требованиях к формированию, утверждению и ведению планов-графиков закупок товаров, работ, услуг для обеспечения нужд субъекта Российской Федерации и муниципальных нужд, а также требованиях к форме планов-графиков закупок товаров, работ, услуг» в МБОУ СОШ № 1 на 2014 год утвержден с нарушением срока.

В соответствии с пунктом  2 приказа № 544/18н, планы-графики подлежат размещению на официальном сайте не позднее одного календарного месяца после принятия закона (решения) о бюджете.

Бюджет муниципального образования «Майкопский район» на 2015 и плановый период 2016-2017 годы, утвержден Решением Совета депутатов от 19.12.2014 № 322 «О бюджете муниципального образования «Майкопский район» на 2015 год и плановый период 2016 - 2017 годов».

План-график размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд МБОУ СОШ № 1 на 2015 год (далее по тексту план-график на 2015 год) был размещен на официальном сайте 25.12.2014 года, то есть в установленный срок. На официальном сайте размещена информация о 14 версиях план-графика на 2015 год.

Проанализировав представленные документы, а также количество и объем вносимых изменений в план-график Контрольно-счетная палата приходит к выводу о недостаточном планировании закупок. Планирование является начальным элементом осуществления закупок товаров, работ, услуг для государственных и муниципальных нужд. Закон №44-ФЗ предусматривает планирование закупок в двух формах: формирование планов закупок и формирование планов-графиков закупок товаров, работ, услуг. На период 2014-2015 г.г. обязательным документом в сфере планирования является только план-график. Планирование закупочной деятельности необходимо осуществлять на весь финансовый год, а не только на первое полугодие или два-три квартала. Такое «неполное планирование» не соответствует требованиям законодательства о контрактной системе.

Случаи внесения изменений в план-график утверждены приказом Минэкономразвития России от 27 декабря 2011 г. № 761 «Об утверждении порядка размещения на официальном сайте планов-графиков размещения заказа на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков и формы планов-графиков размещения заказа на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков». В связи с этим, при формировании планов-графиков после утверждения соответствующего бюджета необходимо максимально полно предусматривать все нужды учреждения на весь финансовый год.

Согласно плану-графику МБОУ СОШ № 1 на 2015 год в редакции от 16.12.2015 года, МБОУ СОШ № 1 в 2015 году были запланированы следующие процедуры размещения заказов:

-  закупки у единственного поставщика по пункту 1 части 1 статьи 93 Федерального закона № 44-ФЗ  -  2 закупки;

- закупки у единственного поставщика по пункту 8 части 1 статьи 93 Федерального закона № 44-ФЗ  -  4 закупки;

-  электронные аукционы – 5 закупок;

- совместные торги – 1 закупка;

- закупки у единственного поставщика по пункту 13 части 1 статьи 93 Федерального закона № 44-ФЗ  -  1 закупка;

- закупки у единственного поставщика по пункту 4 части 1 статьи 93 Федерального закона № 44-ФЗ  -  13 закупок;

- закупки у единственного поставщика по пункту 26 части 1 статьи 93 Федерального закона № 44-ФЗ  -  1 закупка.

Фактически, на момент проведения проверки были отменены  совместные торги  и 4 электронных аукциона. Были проведены закупки у единственного поставщика и один электронный аукцион.

В соответствии с п.п.3 п.15 Приложения №2 к Приказу № 761/20н,  внесение изменений в планы-графики осуществляется в случаях отмены заказчиком, уполномоченным органом предусмотренного планом-графиком размещения заказа.

Таким образом, в случае отмены размещения заказа заказчику было необходимо внести соответствующие изменения в план-график.

В нарушение п.п.3 п.15 Приложения №2 к Приказу № 761/20н информация об отмене аукционов и совместных торгов не внесена в план-график на 2015 год.

Учитывая, что данные нормы законодательства вступают в силу с 1 января 2016 года, а 2014 год являлся переходным периодом, в целях совершенствования разработки и утверждения планов-графиков, МБОУ СОШ № 1 рекомендуется учесть данные нарушение при разработке плана-графика в будущих периодах.

Обоснованность и законность выбора способа определения поставщика (подрядчика, исполнителя)

В соответствии с частью 1 статьи 24 Федерального закона № 44-ФЗ заказчики при осуществлении закупок используют конкурентные способы определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей) или осуществляют закупки у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя). Согласно представленному реестру закупок в 2014 году МБОУ СОШ № 1 было заключено 35 договора, в 2015 году – 40 договоров    в соответствии с пунктами 4, 5 части 1 статьи 93 Закона № 44-ФЗ. Учитывая, что часть 1 статьи 93 Закона 44-ФЗ содержит 41 случай заключения контракта с единственным поставщиком, то в целях соблюдения правомерности заключения контрактов с единственным поставщиком, Контрольно-счетная палата считает необходимым ссылаться на конкретный пункт части 1 статьи 93 Федерального закона № 44-ФЗ либо в муниципальном контракте, либо в документе о выборе способа определения поставщика, подрядчика, исполнителя (приказе, распоряжении руководителя заказчика и т.п.).

На основании пункта 4 части 1 статьи 93 Федерального закона № 44-ФЗ заказчик вправе  осуществлять закупки товара, работы или услуги на сумму, не превышающую ста тысяч рублей. При этом годовой объем закупок, которые заказчик вправе осуществить на основании настоящего пункта, не должен превышать два миллиона рублей.

В нарушение пункта 4 части 1 статьи 93 Федерального закона № 44-ФЗ МБОУ СОШ №1 годовой объем закупок:

- в 2014 году по указанному пункту согласно плану-графику в редакции от 19.12.2014 года составляет  3257,772 тыс. рублей, что на 1257,772 тыс. рублей превышает предусмотренный Федеральным законом № 44-ФЗ лимит;

- в 2015 году – 2009,7046 тыс. рублей (редакция плана – графика от 16.12.2015 года), что на 9,7046 тыс. рублей превышает предусмотренный Федеральным законом № 44-ФЗ лимит.

В 2014 году МБОУ СОШ № 1 заключены договоры подряда с ООО «Новые технологии».

- Договор подряда №1 от 21.11.2014 года «Устройство пандуса и туалетной комнаты МБОУ СОШ №1» на сумму 377623,0 рублей;

- Договор подряда №2 от 21.11.2014 года «Перильное ограждение пандусов МБОУ СОШ №1» на сумму 313498,0 рублей;

- Договор подряда №3 от 21.11.2014 года «Устройство пандуса коридора МБОУ СОШ №1» на сумму 378879,0 рублей.

Планом – графиком в редакции от 11.11.2014 года  по данным видам работ предусмотрено проведение аукционов в электронной форме. Однако заказчиком (МБОУ СОШ № 1) принято решение осуществления закупки у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя). В данном случае договора заключены с одной организацией в один и тот же день на выполнение одних и тех же видов работ, в результате чего усматривается искусственное разделение единого заказа на группу однородных с целью ухода от проведения торгов. Кроме того, по итогам конкурентных процедур получается экономия бюджетных средств.

Контрольно-счетная палата считает, что заказчиком выбран ненадлежащий способ определения поставщика.

Аудит закупок по контрактам, заключенным на основании открытых аукционов в электронной форме и конкурса с ограниченным участием в 2014-2015 годах

Анализ контрактов, заключенных на основании открытых аукционов в электронной форме и конкурса с ограниченным участием в 2014-2015 годах представлен в таблице № 2.

Аудит закупок по контрактам, заключенным на основании конкурса с ограниченным участием, открытых аукционов в электронной форме в 2014 году .

Контракт № 0176300001814000008-1 от 14.04.2014 года (номер реестровой записи  3010400510915000001).

Предметом контракта является оказание услуги по организации питания обучающихся на базе муниципального бюджетного образовательного учреждения средней общеобразовательной школы №1 на 2014 год  п. Тульского Майкопского района. Цена контракта составляет 206720,0 рублей. Контракт заключен с ООО «Ульяна» и размещен на официальном сайте 14.04.2014 года. Данная закупка планом-графиком предусмотрена. Исполнение контракта осуществлено в сумме 36720,0 рублей, что подтверждается платежными поручениями от 05.08.2014 года №327727, №327728. Соглашением от 10.07.2014 года контракт расторгнут по соглашению сторон на сумму 170000,0 рублей. Пунктом 1.3 указанного соглашения определено, что обязательства сторон по контракту прекращаются с момента его расторжения.

Дата внесения сведений о расторжении контракта в реестр контрактов – 10.07.2014 года.

Таким образом, оплата оказанных услуг произведена после расторжения контракта, следовательно, после прекращения действия обязательств по контракту.

Контракт № 0176300001814000097-47489 от 16.06.2014 года  (номер реестровой записи 037600026114000002)

Предметом контракта является оказание услуги по организации питания обучающихся на базе муниципального бюджетного образовательного учреждения средней общеобразовательной школы №1 на 2014 год  п. Тульского Майкопского района. Цена контракта составляет 236313,0 рублей. Контракт заключен с ООО «Ульяна» и размещен на официальном сайте 16.06.2014 года. Данная закупка планом-графиком предусмотрена. Исполнение контракта осуществлено в полном объеме, что подтверждается платежными поручениями от 17.07.2014 года №292745, от 21.07.2015 №299073.

В нарушение ч. 3 ст. 103 44-ФЗ, п. 12 Правил ведения реестра контрактов, заключенных заказчиками, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации «О порядке ведения реестра контрактов, заключенных заказчиками, и реестра контрактов, содержащего сведения, составляющие государственную тайну» от 28.11.2013 № 1084 (далее – Правила), на официальном сайте в реестре контрактов сведения об исполнении контракта опубликованы с нарушением сроков, а именно:

даты документов, подтверждающих исполнение контракта - платежное поручение № 2990730 21.07.2014 г.;

дата внесения сведений об исполнении в реестр контрактов – 02.09.2014 г.

Контракт № 0176300001814000218-150353 от 30.12.2014 года (номер реестровой записи 3010400510915000001).

Предметом контракта является поставка ГСМ дл нужд муниципального общеобразовательного учреждения средней образовательной школы № 1 на 2015 год поселка Тульского Майкопского района. Цена контракта составляет 167387,4 рублей. Контракт заключен с ООО «Кубань-Сервис» и размещен на официальном сайте 30.12.2014 года. Данная закупка планом-графиком предусмотрена. Соглашением от 27.01.2015 года контракт расторгнут по соглашению сторон. На дату расторжения стороны не приступали к исполнению своих обязательств по контракту.

Дата внесения сведений о расторжении контракта в реестр контрактов – 09.12.2015 года.

В нарушение ч. 3 ст. 103 44-ФЗ, п. 12 Правил на официальном сайте в реестре контрактов сведения о расторжении контракта опубликованы с нарушением сроков.

Аудит закупок по контрактам, заключенным на основании конкурса с ограниченным участием, открытых аукционов в электронной форме в 2015 году.

Контракт № 0176300001815000025-217753 от 05.06.2015 года (реестровый номер 3010400510915000002).

Предметом контракта является Обеспечение отдыха и оздоровление детей в 2015 году в летнем оздоровительном лагере с дневным пребыванием  на базе муниципального бюджетного образовательного учреждения средней общеобразовательной школы №1 п. Тульского Майкопского района. Цена контракта составляет 207018,0 рублей. Контракт заключен с ООО «Ульяна» и размещен на официальном сайте 05.06.2015 года. Данная закупка планом-графиком предусмотрена. Исполнение контракта осуществлено в полном объеме, что подтверждается платежными поручениями от 14.07.2015 года №155082, от 15.07.2015 №157230.

Дата внесения сведений об исполнении в реестр контрактов – 28.07.2015 года.

В нарушение ч. 3 ст. 103 44-ФЗ, п. 12 Правил на официальном сайте в реестре контрактов сведения об исполнении контракта опубликованы с нарушением сроков.

Контракт № 0176300001815000082-357771 от 29.12.2015 года (реестровый номер 3010400510916000001).

Предметом контракта является поставка средств пожаротушения для нужд. МБОУ СОШ №1. Цена контракта составляет 8996,0 рублей. Контракт заключен с Адыгейским региональным отделением Общероссийской общественной организации «Всероссийское добровольное пожарное общество» и размещен на официальном сайте 11.01.2016 года. Данная закупка планом-графиком не  предусмотрена. Исполнение контракта запланировано в 2016 году.

Аудит закупки по договору, заключенному на основании части 1 пункта 13 статьи 93 Федерального закона №44-ФЗ.

Договор купли-продажи  б/н от 21.10.2015 года (реестровый номер 301040051091500003).

Предметом договора является поставка произведений литературы автора Белжанова Мурата Безруковича. Цена договора составляет 46000,0  рублей. Контракт заключен с гражданином Белжановым Муратом Безруковичем и размещен на официальном сайте 21.10.2015 года. Данная закупка планом-графиком предусмотрена. Извещение о проведении закупки у единственного поставщика опубликовано на официальном сайте 21.10.2015 года. Исполнение контракта осуществлено в сумме 46000,0 рублей, что подтверждается платежными поручениями от 21.10.2015 года №364249, от 22.10.2015 №367279.

В соответствии с частью 2 статьи 93 Федерального закона № 44-ФЗ при осуществлении закупки у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) в случаях, предусмотренных пунктами 1 - 3, 6 - 8, 11 - 14, 16 - 19 части 1 настоящей статьи, заказчик размещает в единой информационной системе извещение об осуществлении такой закупки не позднее чем за пять дней до даты заключения контракта.

В нарушение части 2 статьи 93 Федерального закона № 44-ФЗ договор с гр. Белжановым Муратом Безруковичем заключен с нарушением срока.

Аудит закупок по договорам, заключенным на основании пунктов 8, 29 части 1 статьи 93 Федерального закона №44-ФЗ в 2014 – 2015 годах.

В ходе проверки установлено, что в 2014-2015 годах осуществлялись  закупки у единственного поставщика в соответствии с пунктами  8, 29 части 1 статьи 93 Федерального закона № 44-ФЗ (оказание услуг по водоснабжению, водоотведению, теплоснабжению, электроснабжению). Информация об указанных закупках отражена в таблице:

Согласно части 2 статьи 93 Федерального закона № 44-ФЗ при осуществлении закупки у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) в случаях, предусмотренных пунктом   8  части 1 указанной статьи, заказчик размещает в единой информационной системе извещение об осуществлении такой закупки не позднее, чем за пять дней до даты заключения контракта.

В нарушение части 2 статьи 93 Федерального закона № 44-ФЗ извещения об осуществлении закупок у единственного поставщика в соответствии с пунктом  8 части 1 статьи 93 Федерального закона № 44-ФЗ не размещены на официальном сайте закупок в 2014-2015 годах. (Правомерность заключения контрактов в декабре 2013 года с единственным поставщиком по нормам Закона 94-ФЗ Контрольно-счетной палатой не проверялась).

Частью 3 статьи 103 Федерального закона № 44-ФЗ определено, что в течение трех рабочих дней с даты заключения контракта заказчик направляет информацию о заключенном контракте в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий правоприменительные функции по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В нарушение части 3 статьи 103 Федерального закона № 44-ФЗ сведения о договорах, заключенных в 2014-2015 годах в соответствии с пунктом 8 части 1 статьи 93 Федерального закона № 44-ФЗ в реестр контрактов не включены.

Кроме того согласно части 8 статьи 103 Федерального закона № 44-ФЗ контракты, информация о которых не включена в реестр контрактов, не подлежат оплате, за исключением договоров, заключенных в соответствии с пунктами 4, 5, 23, 42, 44, 45, пунктом 46.

Согласно части 9 статьи 94 Закона 44-ФЗ результаты отдельного этапа исполнения контракта, информация о поставленном товаре, выполненной работе или об оказанной услуге отражаются заказчиком в отчете, размещаемом в единой информационной системе. Порядок подготовки и размещения в единой информационной системе отчета, форма указанного отчета определяются Правительством Российской Федерации. Указанные нормы конкретизированы в Постановлении Правительства РФ от 28.11.2013 г. № 1093 «О порядке подготовки и размещения в единой информационной системе в сфере закупок отчета об исполнении государственного (муниципального) контракта и (или) о результатах отдельного этапа его исполнения». В соответствии с указанными нормами отчет размещается в единой системе в течение 7 рабочих дней со дня оплаты заказчиком обязательств по контракту или расторжения контракта, на официальном сайте предусмотрен отдельный (самостоятельный) раздел «отчеты заказчиков». В указанном разделе публикуются отчеты заказчиков по исполнению контракта (а также этапа исполнения контракта) и публикуются документы, являющиеся приложением к отчёту.

В нарушение части 9 статьи 94 Федерального закона № 44-ФЗ результаты отдельного этапа исполнения контракта, заключенного по пункту 8, пункту 29 части 1 статьи 93, информация о поставленном товаре, выполненной работе или об оказанной услуге не размещена на официальном сайте закупок.

В соответствии с частью 4 статьи 30 Федерального закона № 44-ФЗ заказчик обязан составить отчет об объеме закупок у субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций, предусмотренных частью 2 настоящей статьи, и до 1 апреля года, следующего за отчетным годом, разместить такой отчет в единой информационной системе. В такой отчет заказчик включает информацию о заключенных контрактах с субъектами малого предпринимательства, социально ориентированными некоммерческими организациями, а также информацию о несостоявшемся определении поставщиков (подрядчиков, исполнителей) с участием субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций.

Отчет об объеме закупок у субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций МБОУ СОШ № 1 размещен на официальном сайте закупок 26.03.2015 года, т. е в установленный срок. Данный отчет не соответствует форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 17 марта 2015 г. №  238 «О порядке подготовки отчета об объеме закупок у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций, его размещения в единой информационной системе и внесении изменения в Положение о Межведомственной комиссии по отбору инвестиционных проектов, российских кредитных организаций и международных финансовых организаций для участия в Программе поддержки инвестиционных проектов, реализуемых на территории  Российской Федерации на основе проектного финансирования» (далее – Постановление правительства РФ № 238), а именно:

- в разделе I «Сведения о заказчике» отсутствует адрес электронной почты МБОУ СОШ №1, код по ОКТМО;

- не заполнен п. 4 раздела II, т.е. не рассчитан объем закупок, который заказчик обязан осуществить у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций в отчетном году.

Кроме того, данные, отраженные в указанном отчете не соответствуют данным плана – графика на 2014 год. Согласно плану - графику на 2014 год объем закупок, который заказчик осуществил у субъектов малого предпринимательства в отчетном году составляет 36,72 тыс. рублей. В отчете  об объеме закупок у субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций данный показатель составляет 443,03 тыс. рублей. Уникальные номера реестровых записей контрактов, заключенных с субъектами малого предпринимательства, указанные в отчете: № 03763000026114000001, №03763000026114000002. Электронный аукцион на оказание услуги по организации питания обучающихся на базе муниципального бюджетного образовательного учреждения средней общеобразовательной школы № 1 на 2014 год п. Тульского Майкопского района, по результатам которого заключен  Контракт с реестровым номером 03763000026114000002, не устанавливал ограничений в отношении участников закупок, которыми могут быть только субъекты малого предпринимательства. Электронный аукцион, по результатам которого заключен контракт с реестровым номером 03763000026114000001 признан  несостоявшимся, в результате чего не может учитываться в объеме закупок у субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций.

Таким образом, отчет об объеме закупок у субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций МБОУ СОШ № 1 содержит недостоверную информацию и заполнен с нарушением требований, утвержденных Постановлением правительства РФ № 238.

Кроме того, согласно пункту 1 статьи 30 Федерального закона №44-ФЗ, заказчики обязаны осуществлять закупки у субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций в объеме не менее чем пятнадцать процентов совокупного годового объема, в который не включаются закупки  у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) в соответствии с частью 1 статьи 93 Федерального закона №44-ФЗ.

Согласно плану – графику на 2014 год совокупный годовой объем закупок, применяемый при расчете закупок у субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций, составляет 440,42 тыс. рублей. Следовательно, закупки у субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций, в 2014 году должны быть не менее 66,06 тыс. рублей.

В нарушение пункта 1 статьи 30 Федерального закона №44-ФЗ закупки у субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций  в 2014 году  составляют 36,72 тыс. рублей, т.е. менее пятнадцати процентов совокупного годового объема закупок МБОУ СОШ №1.

Выводы:

Общая сумма средств, использованных с нарушением бюджетного законодательства составила 3311,0 тыс. рублей или 4,68 процента от объема средств, проверенных при проведении контрольного мероприятия. Из них:

- неэффективное использование средств установлено в сумме 3296,1 тыс. рублей;

- средства муниципального образования израсходованы в сумме 14,9 тыс. рублей с нарушением Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

- нарушение сроков опубликования на официальном сайте планов-графиков на 2014, 2015 год, установленных Приказом Минэкономразвития РФ № 544, Федерального Казначейства РФ № 18н от 20.09.2013 г. «Об особенностях размещения на официальном сайте РФ в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки  товаров, выполнения работ, оказание услуг планов-графиков размещения заказов на 2014-2015 годы;

- осуществление закупок без плана-графика (Контракт № 0176300001815000082-357771 от 29.12.2015 года);

- не составление документов о результатах проведенной экспертизы в соответствии с частью 3 статьи 94 Закона 44-ФЗ;

- не размещение на официальном сайте всех изменений в план-график;

- не размещение на официальном сайте в 2014 году отчета об исполнении муниципального контракта и (или) о результатах отдельного этапа его исполнения в соответствии с частью 9 ст. 94 Закона 44-ФЗ;

-не включение в реестр контрактов сведений о договорах, заключенных в 2014-2015 годах в соответствии с пунктом 8 части 1 статьи 93 Федерального закона № 44-ФЗ  в соответствии с частью 3 статьи 103 Федерального закона № 44-ФЗ;

- в нарушение пункта 1 статьи 30 Федерального закона №44-ФЗ закупки у субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций  в 2014 году  менее пятнадцати процентов совокупного годового объема закупок МБОУ СОШ №1.

Предложения по результатам проверки

1.                В соответствии с положениями статьи 17 Решения Совета народных депутатов муниципального образования «Майкопский район» от 14.12.2011 года № 674 «О Положении «О Контрольно-счетной палате муниципального образования «Майкопский район» для принятия мер по устранению выявленных нарушений направить представление в муниципальное бюджетное общеобразовательное учреждение Средняя общеобразовательная школа № 1.

2. Направить для сведения Информацию о результатах проведенного контрольного мероприятия:

-    Главе муниципального образования «Майкопский район»;

- Председателю Совета народных депутатов муниципального образования «Майкопский район».

3. В соответствии с Соглашением о порядке взаимодействия между Контрольно-счетной палатой муниципального образования «Майкопский район» и Прокуратурой Майкопского района направить в Прокуратуру Майкопского района Акт по контрольному мероприятию.

4. Отчет по результатам проведённого контрольного мероприятия опубликовать на сайте Контрольно-счетной палаты муниципального образования «Майкопский район».