Отчет

о результатах контрольного мероприятия:

«Проверка целевого и эффективного использования средств бюджета муниципального образования «Майкопский район», выделенных муниципальному бюджетному общеобразовательному учреждению Средняя общеобразовательная школа № 2 в 2014-2015 годах»

Основание для проведения контрольного мероприятия: пункт 2.4. Плана работы Контрольно-счетной палаты на 2016 год, утвержденного приказом председателя Контрольно-счетной палаты муниципального образования «Майкопский район» № 50 от 25 декабря 2015 года, приказ председателя Контрольно-счетной палаты муниципального образования «Майкопский район» № 13 от 25 апреля 2016 года.

Цель контрольного мероприятия: определение законности, эффективности, результативности, продуктивности и целевого использования средств бюджета муниципального образования «Майкопский район», предназначенных для деятельности Муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения Средняя общеобразовательная школа № 2.

Предмет контрольного мероприятия: деятельность Муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения Средняя общеобразовательная школа № 2 за 2014-2015 годы по использованию средств бюджета муниципального образования «Майкопский район».

Объект контрольного мероприятия: Муниципальное бюджетное общеобразовательное учреждение Средняя общеобразовательная школа № 2 (Далее - МБОУ СОШ № 2).

Проверяемый период: с 01 января 2014 года по 31 декабря 2015 г.

Срок проведения контрольного мероприятия: с 04 мая по 30 июня 2016 года.

Перечень всех оформленных актов: Акт по контрольному мероприятию: «Проверка целевого и эффективного использования средств бюджета муниципального образования «Майкопский район», выделенных муниципальному бюджетному общеобразовательному учреждению Средняя общеобразовательная школа № 2 в 2014-2015 годах» от 30 июня 2016 года. Письменные замечания, возражения МБОУ СОШ № 2 отсутствуют.

В ходе проведения контрольного мероприятия установлено:

Учредительные документы, юридический статус, структура, задачи и сфера деятельности

Муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения

Средняя общеобразовательная школа № 2

МБОУ СОШ № 2 является некоммерческой организацией, осуществляющей свою деятельность на основании лицензии на осуществление образовательной деятельности от 16.10.2015 года № 1188.

Организационно-правовая форма МБОУ СОШ № 2 - бюджетное учреждение.

Управление МБОУ СОШ № 2 осуществляется в соответствии с Уставом Муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения Средняя общеобразовательная школа № 2 (далее – Устав МБОУ СОШ № 2), утвержденным Руководителем Управления образования администрации муниципального образования «Майкопский район» от 13.12.2013 года.

Учредителем Учреждения является муниципальное образование «Майкопский район». Полномочия и функции Учредителя Учреждения как собственника его имущества осуществляет администрация муниципального образования «Майкопский район» (Далее – Учредитель, Управление образования).

Основными целями деятельности МБОУ СОШ № 2 являются:

- формирование общей культуры личности учащихся на основе усвоения обязательного минимума содержания образовательных программ и дополнительных образовательных программ в соответствии с федеральными государственными образовательными стандартами;

- адаптация обучающихся к жизни в обществе, создание основы для осознанного выбора и последующего освоения профессиональных образовательных программ, воспитание у обучающихся гражданственности, трудолюбия, уважения к правам и свободам человека, любви к окружающей природе, Родине, семье, формирование здорового образа жизни;

- создание условий для реализации гражданами РФ гарантированного государством права на получение общедоступного и бесплатного общего образования всех ступеней в соответствии с федеральными государственными образовательными стандартами, а также право на получение бесплатного и за плату дополнительного образования.

Предметом деятельности Учреждения  является оказание услуг (выполнение работ) по реализации предусмотренных федеральными законами, законами Республики Адыгея, нормативно-правовыми актами Российской Федерации и нормативно-правовыми актами муниципального образования «Майкопский район» в сфере образования.

Учреждение осуществляет образовательную деятельность по основным образовательным программам:

- начальное общее образование (нормативный срок освоения 4 года);

- основное общее образование (нормативный срок освоения 5 лет);

- среднее общее образование (нормативный срок освоения 2 года).

МБОУ СОШ № 2 обязано осуществлять свою деятельность в соответствии с законодательством об образовании, в том числе:

- обеспечивать реализацию в полном объеме основных образовательных программ, соответствие качества подготовки обучающихся федеральным государственным образовательным стандартам, соответствие применяемых форм, средств, методов обучения и воспитания возрастным, психофизическим особенностям, склонностям, способностям, интересам и потребностям учащихся;

- соблюдать права и свободы учащихся, родителей (законных представителей) несовершеннолетних учащихся, работников Учреждения.

МБОУ СОШ № 2 зарегистрирована 24.12.2003 года, регистратором является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы 1 по Республике Адыгея. МБОУ СОШ № 2 присвоен ИНН 0164008011, ОГРН 1020100699695.

Организация бюджетного учета осуществлялась на основании Федерального закона от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Федеральный закон о бухгалтерском учете № 402-ФЗ); Приказов Министерства финансов Российской Федерации: от 01.12.2010 года № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (далее – Инструкция по бюджетному учету № 157н, Инструкция 157н); от 06.12.2010 года № 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» (далее – Инструкция по бюджетному учету № 162н); от 15.12.2010 года № 173н «Об утверждении форм первичной учетной документации и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами) органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными учреждениями)  и Методическими указаниями по их применению» (далее - Приказ Минфина России № 173н); бюджетным законодательством, локальными нормативными актами с использованием программного продукта 1:С Предприятие 8.3. (сетевая версия) конфигурация «Бухгалтерия государственного учреждения».

Ведение бухгалтерского учёта и составление отчётности в учреждении в проверяемом периоде осуществлялось муниципальным казенным учреждением «Централизованная бухгалтерия при Управлении образования администрации муниципального образования «Майкопский район» на основании договоров о бухгалтерском обслуживании от 01.01.2012 года б/н, от 01.01.2015 года б/н и от 16.04.2015 года б/н.

Муниципальное задание, субсидии, планы финансово-хозяйственной деятельности и их исполнение

Муниципальное задание МБОУ СОШ № 2 на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годы и на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годы утверждено Управлением образования 31.12.2013 года и 30.12.2014 года соответственно по виду услуг «Предоставление общедоступного бесплатного начального общего, основного общего, среднего общего образования». Потребителями  услуг являются дети 6,5-17 лет.

Муниципальное задание формируется на основе утвержденного главным распорядителем средств бюджета муниципального образования «Майкопский район» ведомственного перечня муниципальных услуг и показателей качества муниципальных услуг (пункт 3 статьи 69.2 Бюджетного Кодекса Российской Федерации, пункт 4 Приложения № 1 к  постановлению главы администрации муниципального образования «Майкопский район» от 10.05.2011 года № 15-н «О порядке формирования муниципального задания и финансового обеспечения выполнения муниципального задания муниципальными бюджетными, автономными и казенными учреждениями  муниципального образования «Майкопский район») (далее – Постановление главы МО «Майкопский район» № 15-н).

Муниципальное задание учреждения сформировано на основании перечня муниципальных услуг (пояснительная заместителя руководителя МКУ «ЦБ при Управлении образования»). Управлением образования представлен Перечень муниципальных услуг, предоставляемых населению муниципальными бюджетными образовательными учреждениями, подведомственных Управлению образования администрации муниципального образования «Майкопский район», утвержденный приказом Управления образования от 706 от 31.12.2013 года (в редакции приказа № 644 от 30.12.2014 года), который разработан в соответствии с постановлением главы администрации муниципального образования «Майкопский район» от 19.05.2010 года № 20-н «Об утверждении Положения о порядке формирования и ведения перечня муниципальных услуг».

В нарушение требований, установленных постановлением главы администрации муниципального образования «Майкопский район» от 10.05.2011 года № 15-н «О порядке формирования муниципального задания и финансового обеспечения выполнения муниципального задания муниципальными бюджетными, автономными и казенными учреждениями  муниципального образования «Майкопский район», Ведомственный перечень муниципальных услуг, в соответствии с которым следовало сформировать Муниципальное задание МБОУ СОШ № 2, в Управлении образования, отсутствует.

Таким образом, проверить обоснованность включения в муниципальное задание МБОУ СОШ № 2 показателей, характеризующих объем и качество муниципальной услуги, не представляется возможным.

В соответствии с пунктом 2.4. Приложения № 3 к Постановлению главы МО «Майкопский район» № 15-н значения объемных и качественных показателей муниципальной услуги указываются за отчетный год (фактические), за текущий год (плановые или фактические) и за очередной финансовый год (плановые).

В муниципальном задании МБОУ СОШ № 2 на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов приведены значения объемных и качественных показателей муниципальной услуги за 2014 год, 2015 год, 2016 год.

Следовательно, в муниципальных заданиях учреждения неверно указаны значения объемных и качественных показателей муниципальной услуги.

На основании Отчетов МБОУ СОШ № 2 о выполнении муниципального задания за 2014 и 2015 годы проведен анализ, который представлен в таблицах 1,2.

Таблица 1

Таблица 2

В Отчете о выполнении Муниципального задания за 2014 год данные по четырем качественным показателям отсутствуют.

В 2014 году показатель, характеризующий объем оказываемой услуги – «Количество обучающихся в общеобразовательном учреждении»,  проанализировать не представляется возможным, поскольку в отчет о выполнении муниципального задания за 2014 не включался. Необходимо отметить, что данный показатель определяет размер субсидии на выполнение муниципального задания.

В соответствии с пунктом 1 статьи 78.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации финансовое обеспечение выполнения муниципального задания осуществляется в виде перечислений субсидий из местного бюджета.

В 2014 году в соответствии с Соглашением «О порядке и условиях предоставления субсидии на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием им в соответствии с муниципальным заданием муниципальных услуг (выполнение работ)» б/н от 01.01.2014 г. (далее – Соглашение) МБОУ СОШ № 2  представлена субсидия в размере 23993,73 тыс. рублей. В соответствии с Соглашением от 24.12.2014 года размер субсидии увеличен на 390,55 тыс. рублей и утвержден в размере 24384,28 тыс. рублей.

В 2015 году в соответствии с Соглашением «О порядке и условиях предоставления субсидии на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием им в соответствии с муниципальным заданием муниципальных услуг (выполнение работ)» б/н от 01.01.2015 г. МБОУ СОШ № 2 представлена субсидия в размере 34457,69 тыс. руб. Дополнительным соглашением от 01.10.2015 года размер субсидии уменьшен на 3881,85 тыс. руб. и утвержден в размере 30575,83 тыс. рублей. Дополнительным соглашением от 25.12.2015 года размер субсидии увеличен на 854,9 тыс. руб. и утвержден в размере 31430,73 тыс. рублей. Таким образом, в течение 2015 года размер субсидии сокращен на 3026,96 тыс. рублей и составил 31430,73 тыс. рублей.

Определение объема субсидий на выполнение муниципального задания бюджетным учреждениям осуществляется на основании показателей муниципального задания (п. 2 статьи 69.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Изменение объема субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания, предоставленной из бюджета муниципального образования «Майкопский район» муниципальным бюджетным учреждениям в течение срока его выполнения, осуществляется только при соответствующем изменении муниципального задания (п. 5  Приложения № 1 к  Постановлению главы МО «Майкопский район» № 15-н).

Муниципальное задание МБОУ СОШ № 2  в течение 2014 и 2015 года корректировалось. В 2014 году объемный показатель «Количество обучающихся в общеобразовательном учреждении» первоначально был утвержден (с учетом изменений) в размере 685 человек. Согласно статистической форме ННШ-ОУ за 2014 год «Сведения о параметрах реализации национальной образовательной инициативы «Наша новая школа» численность обучающихся на конец отчетного периода составляла 705 человек.

В проверяемом периоде бюджетное финансирование МБОУ СОШ № 2 составило – 70787,69 тыс. рублей, в том числе:

2014 год

2015 год

В ходе проверки установлено, что в 2014-2015 годах Управлением образования администрации муниципального образования «Майкопский район» представлялись Субсидии на иные цели МБОУ СОШ № 2  в отсутствие Порядка определения объема и условий предоставления субсидий на иные цели, что является нарушением пункта 1 статьи  78.1 Бюджетного Кодекса.

МБОУ СОШ № 2  должно осуществлять свою деятельность в соответствии с планами финансово-хозяйственной деятельности, разработанными и утверждёнными с учетом приказа Министерства Финансов Российской Федерации от 28 июля 2010 г. № 81н и приказа Управления образования администрации муниципального образования «Майкопский район» от 20.10.2011 года № 550 «Об утверждении Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных бюджетных учреждений, подведомственных Управлению образования администрации муниципального образования «Майкопский район» (далее  - Порядок составления и утверждения ПФХД).

Исполнение плана финансово-хозяйственной деятельности

за 2014 год.

Исполнение плана финансово-хозяйственной деятельности

за 2015 год.

По структуре выплат (удельный вес в общем объеме расходов) за счет субсидии на выполнение муниципального задания выплаты фактически составили:

- заработная плата 2014 год – 62,2 %, 2015 год – 62,3 %;

- начисления на оплату труда 2014 год – 18,8 %, 2015 год – 19,2 %;

- коммунальные услуги 2014 год – 7,8 %, 2015 год – 8,4 %.

Таким образом, в 2014-2015 годах наибольший удельный вес составляют расходы на заработную плату и начисления на оплату труда (более 81,0 %), коммунальные услуги – свыше 7,5%.

Соблюдение условий и порядка оплаты труда, установленного действующим законодательством

Вопросы оплаты труда в МБОУ СОШ № 2 регламентировались:

-  Трудовым кодексом Российской Федерации (далее – ТК РФ);

- Коллективным договором муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения средняя общеобразовательная школа № 2 на период с 2013-2015 гг., утвержденным на общем собрании работников МБОУ СОШ № 2  (протокол б/н от 12.09.2013 года);

- Коллективным договором муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения средняя общеобразовательная школа № 2 на период с 2015-2018 гг., утвержденным на общем собрании работников МБОУ СОШ № 2  (протокол № 2 от 17.09.2015 года);

- Положением об оплате труда работников муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения средняя общеобразовательная школа № 2, утвержденного директором учреждения 31 августа 2012 года (далее – Положение об оплате труда от 31.08.2012 года).

- Положением об оплате труда работников муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения средняя общеобразовательная школа № 2, утвержденного директором учреждения 28 августа 2015 года (далее – Положение об оплате труда от 28.08.2015 года).

Начисление и выплата заработной платы производится на основании Положений об оплате труда работников МБОУ СОШ № 2, разработанных в соответствии с постановлением администрации муниципального образования «Майкопский район» от 03.08.2009 года № 4-н «О введении новой системы оплаты труда  администрации муниципального образования «Майкопский район»  (далее - Постановление от 03.08.2009 года № 4-н) (с учетом изменений и дополнений).

Положения об оплате труда регламентируют порядок и размеры выплат: заработной платы, компенсационных выплат, выплат стимулирующего характера.

Регистрация справочных сведений о заработной плате работника ведется в Карточке-справке о заработной плате работников (ф. 0504417), однако, не содержит необходимой информации. Во всех карточках отсутствуют сведения об образовании, квалификации, категории, звании или ученой степени и другие реквизиты лицевой стороны карточки - справки.

Анализ штатного расписания МБОУ СОШ № 2 показал, что по состоянию на 01.01.2014 года (2013/2014 учебный год) общее утверждённое количество штатных единиц составило 108,34, по состоянию на 01.09.2015 года (2015/2016 учебный год) – 97,69 штатных единиц.

Фонд оплаты труда планируется на основании штатного расписания и тарификационных списков по педагогическому составу и прочему персоналу, утвержденных директором и согласованных с профсоюзным комитетом Учреждения.

В нарушение требований подпункта 1.1 Постановления Госкомстата РФ от 05.01.2004 г. № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты», представленные к проверке штатные расписания составлены не по унифицированной форме ОКУД 0301017. В штатных расписаниях отсутствуют установленные виды доплат по выплатам стимулирующего и компенсационного характера. Кроме того, штатные расписания не утверждены приказами директора учреждения.

В нарушение положений Приказа Минфина РФ № 173 от 15.12.2010 г. «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» в СОШ № 2 для учета рабочего времени в период с 01.01.2014 года по 30.09.2015 года не применялся табель учета рабочего времени ф. 0504421.

Документами-основаниями по выплате заработной платы являются расчетно-платежная ведомость (ф. 0504401) и платежная ведомость (ф. 0504402).

В нарушение положений Приказа Минфина РФ № 173 от 15.12.2010 «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» и Приказа Минфина России от 30 марта 2015 г. N 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» расчетно-платежная ведомость (ф. 0504401) в МБОУ СОШ № 2 не формировалась.

В соответствии с постановлением Администрации муниципального образования «Майкопский район» от 20 августа 2014 года № 37-н «Об утверждении типовых нормативов штатной численности общеобразовательных организаций муниципального образования «Майкопский район» (с учетом изменений) должность уборщика служебных помещений устанавливается из расчета 0,5 ед. на каждые 250 кв. м убираемой площади. Дополнительно: в организациях, работающих в 2-3 смены – 0,25 ед. на каждые 250 кв.м. убираемой площади занятого помещения.

По данным бухгалтерского учета недвижимое имущество Учреждения, состоит из:

- здание школы общей площадью 5267,3 кв. м;

- здание котельной общей площадью 43,3 кв. м.;

- нежилое здание (здание дизельной подстанции) общей площадью 41,6 кв. м.

Общая площадь помещений, подлежащих уборке, составляет 5137,3 кв.м. (за исключением площадь столовой - 130,0 кв. м.). Таким образом, количество штатных единиц уборщиков служебных помещений должно быть установлено штатным расписанием Учреждения – 15,4.

Штатным расписанием в период с 01.09.2014 года по 31.12.2015 года СОШ № 2 утверждено 17 единиц уборщиков служебных помещений. Фактически были замещены 17 единиц.

Следовательно, необоснованно введены 1,6 штатные единицы уборщика служебных помещений в отсутствие объема работ для выполнения трудовой функции, что в соответствии со статьей 34 Бюджетного кодекса Российской Федерации, классифицируются неэффективным использованием средств. Расходы на оплату труда с начислениями по должности уборщика служебных помещений составили 195,3 тыс. рублей (с учетом начислений на оплату труда 45,3 тыс. рублей) (2014 год (1,6 единицы * 5554 рублей) * 4 месяца = 35,5 тыс. рублей, 2015 год (1,6 единицы * 5965 рублей) * 12 месяцев = 114,5 тыс. рублей).

В ходе проверки установлено, что в СОШ № 2 сотрудники работали и принимались на должности уборщика служебных помещений, сторожа, рабочего по обслуживанию зданий или гардеробщика. С ними заключались трудовые договора, в соответствии с которыми работникам устанавливается объем работы на 1,5 ставки.

Отдельный трудовой договор о работе по совместительству с работниками не заключался. При этом фактически работники выполняли работу в пределах нормы рабочего времени, на него велся один табель учета рабочего времени, что является признаками работы на условиях совмещения, а не совместительства.

Контрольно-счетная палата полагает, что в данном вопросе стороны трудовых договоров должны привести документы в надлежащий вид, решив вопрос, на каких условиях выполняется дополнительная работа (совместительство или совмещение).

В период сентябрь – декабрь 2014 года социальному педагогу и учителю начальных классов МБОУ СОШ № 2 осуществлена выплата стимулирующего характера за наличие почетного звания в размере 10%.

Пунктом 6.3 раздела 6 Положения об оплате труда от 31.08.2012 года установлено, что повышающий коэффициент к должностному окладу устанавливается работникам, которым присвоено почетное звание, ученая степень. Согласно Пояснительной, представленной и.о. директора МБОУ СОШ № 2, социальному педагогу и учителю начальных классов не присваивались почетные звания, ученая степень.

Таким образом, необоснованно произведена выплата за наличие почетного звания учителям МБОУ СОШ № 2 в размере 10% и выплачен в сумме 5,5 тыс. рублей (в том числе начисления на оплату труда 1,3 тыс. рублей), что в соответствии со статьей 34 Бюджетного кодекса РФ является неэффективным использованием средств муниципального бюджета.

В 2014 году социальному педагогу и педагогу-психологу МБОУ СОШ № 2 осуществлена выплата стимулирующего характера за работу с детьми из социально неблагополучных семей в размере 100% от должностного оклада.

Пунктом 6.6 раздела 6 Положения об оплате труда от 31.08.2012 года установлено, что повышающий коэффициент к должностному окладу устанавливается педагогическим работникам, работающим с детьми из социально неблагополучных семей в размере 0,5.

Таким образом, необоснованно произведена выплата стимулирующего характера за работу с детьми из социально неблагополучных семей  педагогу и педагогу-психологу МБОУ СОШ № 2 на общую сумму 26,4 тыс. рублей (в том числе начисления на оплату труда 6,1 тыс. рублей), что в соответствии со статьей 34 Бюджетного кодекса РФ является неэффективным использованием средств муниципального бюджета.

Приказом директора МБОУ СОШ № 2 от 01.09.2014 года № 89/12 учителю химии назначена доплата за ведение протоколов педсовета в размере 20% от должностного оклада.

Пунктом 5.5 раздела 6 Положения об оплате труда от 31.08.2012 года установлен перечень видов дополнительно оплачиваемых работ, не входящих в должностные обязанности работников. Доплата за ведение протоколов педсовета отсутствует в вышеуказанном перечне.

Следовательно, учителю химии МБОУ СОШ № 2 необоснованно назначена доплата за ведение протоколов педсовета в размере 20% на общую сумму 9,8 тыс. рублей (в том числе начисления на оплату труда 2,3 тыс. рублей), что в соответствии со статьей 34 Бюджетного кодекса РФ является неэффективным использованием средств муниципального бюджета.

С сентября по декабрь 2015 года ежемесячно осуществлялось премирование педагогических работников СОШ № 2.

Премирование педагогических работников осуществлялось при наличии средств в фонде оплаты труда по бальной системе с учетом выполнения критериев. Для установления работникам выплат стимулирующего характера создана комиссия, действующая  в соответствии с Положением о комиссии по распределению выплат стимулирующего характера.

Каждым работником оформлялся рейтинговый лист критериев эффективности педагогической деятельности с результатами его деятельности за истекший период, заполненный в соответствии с утвержденными баллами. Некоторым педагогическим работникам комиссией помимо набранных баллов по критериям назначались дополнительные баллы с занесением в рейтинговый лист за выполнение дополнительных работ в интересах учреждениях, не связанных с прямыми должностными обязанностями. Количество назначенных комиссией дополнительных баллов варьировалось от 1 до 54,98. Причем размеры дополнительных баллов, а также перечень работ выполненных в интересах учреждениях и не связанных с прямыми должностными обязанностями, ни в Положении об оплате труда от 28.08.2015 года и ни в Положении о комиссии по распределению выплат стимулирующего характера, не определены. В рейтинговых листах критериев эффективности педагогической деятельности  в строке «Баллы, добавленные членами комиссии» указано количество дополнительных баллов, иногда с формулировкой  «Выполнение работ в интересах учреждения».

Таким образом, определить обоснованность назначения дополнительных баллов комиссией не представляется возможным, поскольку комиссией в рейтинговых листах конкретно не указаны работы, выполненные в интересах учреждения, и в соответствии с какими нормами назначено то или иное количество баллов.

Следовательно, комиссией по распределению выплат стимулирующего характера назначались дополнительные баллы без указания работ, выполненных в интересах учреждения, вследствие чего необоснованно определен размер премии на общую сумму 302,0 тыс. рублей (в том числе начисления на оплату труда 70,1 тыс. рублей), что в соответствии со статьей 34 Бюджетного кодекса РФ является неэффективным использованием средств муниципального бюджета.

Приказами директора МБОУ СОШ № 2 устанавливались доплаты за расширение зоны обслуживания, совмещение, увеличения объема работы.

Согласно статье 151 ТК РФ расширение зон обслуживания, увеличение объема работ представляет собой выполнение работником в одной организации наряду со своей основной работой, обусловленной трудовым договором, дополнительной работы по другой профессии (должности). Размеры доплат за расширение зон обслуживания, увеличения объема работ устанавливаются работодателем по соглашению с работниками. Конкретный размер доплат отражается в соглашении сторон трудового договора или приказе по учреждению. При этом указывается, какую работу и в каком объеме будет выполнять работник, устанавливается доплата в процентном отношении к тарифной ставке или окладу либо, в абсолютном размере, на какой срок установлена эта доплата.

В соответствии со статьей 57 ТК РФ обязательными для включения в соглашение между работодателем и работником являются следующие условия: место работы, трудовая функция, дата начала работы, условия оплаты труда (в том числе размер оклада, надбавок и доплат).

В нарушение статьи 151 ТК РФ, пункта35.3. Положения об оплате труда от 28.08.2015 года, в МБОУ СОШ № 2 соглашения с работниками об увеличении объема работ, совмещении, расширения зон обслуживания не оформлялись.

Организация предоставления бесплатного питания в рамках подпрограммы «Школьное питание» муниципальной программы муниципального образования «Майкопский район» Развитие образования»

В рамках подпрограммы «Школьное питание» муниципальной программы муниципального образования «Майкопский район» «Развитие образования» в 2014-2015 годах отдельные категории обучающихся в МБОУ СОШ № 2 обеспечивались бесплатным питанием.

В целях организации школьного горячего питания Управлением образования разработан Порядок предоставления бесплатного питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных бюджетных общеобразовательных организациях муниципального образования «Майкопский район», утвержденный приказами Управления образования от 30.12.2011 года № 746, от 03.03.2014 года № 91, от 25.11.2014 года № 549 (далее – Порядок предоставления бесплатного питания).  Согласно Порядку предоставления бесплатного питания, на бесплатной основе питание предоставляется обучающимся, входящим в одну из следующих категорий:

- малоимущие семьи, имеющие четверых детей и более, из которых двое детей и более школьного возраста;

- семьи, имеющие детей – инвалидов;

- семьи, в которых один из родителей является инвалидом II и I группы.

Согласно пункту 2.8. Порядка предоставления бесплатного питания, в каждом Учреждении формируется дело, содержащее пакет документов, касающихся получения обучающимися питания на бесплатной основе. Дела подлежат хранению в Учреждении в течение трех лет после окончания финансового года, в котором было предоставлено бесплатное питания.

В нарушение пункта 2.8. Порядка предоставления бесплатного питания на основании приказа «О выделении к уничтожению документов» от 31.12.2015 года № 153, утвержденного И. о. директора МБОУ СОШ № 2    к уничтожению были подвергнуты индивидуальные пакеты документов по предоставлению бесплатного питания в 2013-2014 годах (акт о выделении к уничтожению документов от 12.01.2016 года.

Таким образом, проверить правомерность предоставления бесплатного питания отдельным категориям, обучающихся в МБОУ СОШ № 2 и определить обоснованность расходования бюджетных средств в общей сумме 266,16 тыс. рублей, направленных на бесплатное питание в период с января по май 2014 года, не предоставляется возможным.

В ходе проверки установлено следующее.

Бесплатное питание предоставлено:

- 35 обучающимся с января по май 2014/2015 учебного года;

- 50 (с сентября по октябрь), 56 (с ноября по декабрь), 33 (с января по май) обучающимся в 2014/2015 учебном году;

- 33 (сентябрь), 44 (с октября по декабрь) в 2015/2016 учебном году.

Пунктом 2.15. Порядка предоставления бесплатного питания определено, что предоставление бесплатного питания осуществляется до конца учебного года при обстоятельствах установленных разделом 1.2. данного Порядка.  Новый пакет документов в соответствии с пунктом 2.2. данного Порядка, заявитель предоставляет на начало нового учебного года.

В нарушение  пункта 2.15. Порядка предоставления бесплатного питания оформление документации (сбор документов необходимых для получения бесплатного питания, составление Реестра обучающихся по предоставлению бесплатного питания, утверждение приказом директора МБОУ СОШ № 2 списка учащихся на получение бесплатного питания) производилось на начало календарного года (на январь 2015 года).

Пунктом 2.11. Порядка предоставления бесплатного питания установлено, что ответственное лицо ведет ежедневный учет предоставления бесплатного питания обучающимся с отметкой в ведомости по предоставлению бесплатного питания. Контрольно-счетной палатой сопоставлены данные классного журнала о посещаемости обучающихся МБОУ СОШ № 2 и ведомости по предоставлению бесплатного питания, в результате чего  установлено несоответствие: согласно ведомости по предоставлению бесплатного питания обучающийся питался, а в классном журнале отсутствовал на всех учебных занятиях.

Таким образом, в нарушение статьи 9 Федерального закона 402-ФЗ необоснованно приняты к оплате документы, подтверждающие факт предоставления питания отсутствующим обучающимся МБОУ СОШ № 2 на общую сумму 22,80 тыс. рублей (16,45+6,35).

Пунктом 3.2.1. Порядка предоставления бесплатного питания установлено, что предоставление бесплатного питания прекращается на основании решения МБОУ СОШ № 2.

На основании приказа и.о. директора МБОУ СОШ № 2 от 19.10.2015 года № 122/1, в связи с заявлением об отказе от льготного питания ученицы,  внесено 19.10.2015 года изменение (удаление ученицы из списков на получение льготного питания) в реестр обучающихся по предоставлению бесплатного питания в МБОУ СОШ № 2.

Согласно табелю по предоставлению бесплатного питания за октябрь 2015 года оплата за льготные обеды ученицы производилась за весь месяц полностью (21 учебных дня).

Таким образом, в нарушение статьи 9 Федерального закона 402-ФЗ необоснованно приняты к оплате документы, подтверждающие факт предоставления льготного питания учащемуся, исключенному из реестра обучающихся по предоставлению бесплатного питания в МБОУ СОШ № 2   на сумму 0,45 тыс. рублей.

Использование субвенций республиканского бюджета Республики  Адыгея на предоставление компенсаций на оплату жилья и коммунальных услуг отдельным категориям граждан в Республике Адыгея в 2014 -2015 годах.

В ходе проверки были рассмотрены вопросы:

- законности назначения компенсации на оплату коммунальных услуг (отопления и освещения);

- правильности оформления персональных дел получателей компенсаций;

Предоставление компенсаций на оплату отопления и освещения работникам МБОУ СОШ № 2 осуществляется в соответствии с Законом Республики Адыгея от 30 декабря 2004 года № 276 «О предоставлении компенсаций на оплату жилья и коммунальных услуг отдельным категориям граждан в Республике Адыгея» (далее – Закон РА от 30.12.2004 № 276).

Расчет сумм компенсаций производится в соответствии с постановлениями Кабинета Министров Республики Адыгея от 25.01.2005 года № 11 «Об утверждении Нормативов, используемых для исчисления размеров компенсаций на оплату жилья и коммунальных услуг отдельным категориям граждан в Республике Адыгея» и от 26 сентября 2005 года № 160 «О Перечне должностей специалистов, проживающих в сельской местности, имеющих право на компенсацию на оплату жилья и коммунальных услуг» (далее – Перечень).

В ходе проверки законности назначения компенсации на оплату коммунальных услуг и соблюдения требований по оформлению дел в 2014 году были рассмотрены 47 дел получателей компенсаций, в 2015 году – 41 дел получателей компенсаций.

Проверкой правильности начисления и выплат компенсации на оплату жилья и коммунальных услуг, производимых за счет средств субвенций, установлено.

Министерством труда и социального развития Республики Адыгея в 2014 году поступило субвенций на сумму 585,68 тыс. рублей, фактическое исполнение составило 585,68 тыс. рублей или 100% плановых показателей, в 2015 году поступило субвенций на сумму 549,76 тыс. рублей, фактическое исполнение составило 549,76 тыс. рублей или 100% плановых показателей.

Согласно пункту 2 Порядка предоставления компенсации на оплату жилья и коммунальных услуг работникам муниципальных учреждений из числа отдельных категориям граждан, утвержденного Постановлением Кабинета Министров Республики Адыгея от 18.03.2014 года № 61 (далее – Порядок от 18.03.2014 года № 61) в МБОУ СОШ № 2 по каждому заявителю формируется отдельное дело. При формировании дела в него приобщается заявление с приложением необходимых документов.

При определении размера компенсации должны учитываться меры социальной поддержки, предоставляемые гражданину и членам его семьи по иным основаниям.

Согласно пункту 4 Порядка от 18.03.2014 года № 61 для назначения компенсации также необходима справка о неполучении мер социальной поддержки по оплате жилого помещения и коммунальных услуг по месту жительства гражданина и членов его семьи, учитываемых при расчете сумм компенсации, выдаваемая органом социальной защиты населения по месту жительства гражданина.

Согласно пункту 10 Порядка от 18.03.2014 года № 61 если гражданин не представил их по собственной инициативе, учреждение запрашивает в органах социальной защиты населения - справку о неполучении мер социальной поддержки по оплате жилого помещения и коммунальных услуг по месту жительства гражданина и членов его семьи, учитываемых при расчете сумм компенсации.

Следует отметить, что согласно данным предоставленным органом социальной защиты населения (список граждан, пользующихся мерами социальной поддержки в УТСЗН по Майкопскому району за 2014 год) директор школы Харченко Т.А. является получателем денежных выплат в качестве мер социальной поддержки, предоставленной территориальным органом труда и социальной защиты населения по Майкопскому району. Кроме того, в 2014 году директору школы Харченко Т.А. предоставлялись выплаты в качестве компенсаций на оплату жилья и коммунальных услуг отдельным категориям граждан в Республике Адыгея.

Статьей 2 пункта 2 Закона РА от 30.12.2004 № 276 определено, что при наличии у гражданина и членов его семьи права на получение компенсации в соответствии с настоящим Законом и на льготы и компенсации по оплате жилья и жилищно-коммунальных услуг по иным основаниям суммирование компенсаций и (или) льгот не допускается.
В нарушение пункта статьи 2 пункта 2 Закона РА от 30.12.2004 № 276 в расчете суммы компенсации, предоставляемой директору школы Харченко Т.А., не учитывались суммы денежных выплат, полученные работником и (или) членом его семьи в качестве мер социальной поддержки, предоставленной территориальным органом труда и социальной защиты населения Министерства труда и социального развития Республики Адыгея. В результате чего допущено превышение выплаты в сумме 3,44 тыс. рублей.

Пунктом 1 статьи 2 Закона РА от 30.12.2004 № 276 и пунктом 17 Порядка от 18.03.2014 года № 61 определено, что размер компенсации на оплату жилья и коммунальных услуг определяется исходя из фактических расходов на указанные цели, но не выше сумм, исчисленных с учетом следующих социальных норм и нормативов, установленных Кабинетом Министров Республики Адыгея.

В нарушение пункта 1 статьи 2 Закона РА от 30.12.2004 № 276 и пункта 17 Порядка от 18.03.2014 года № 61 в 2014 году выплачена компенсация коммунальных услуг выше суммы, исчисленной с учетом социальных норм и нормативов на сумму 5,98 тыс. рублей (2014 год – 5,44 тыс. рублей, 2015 год – 0,53 тыс. рублей), что в соответствии со статьей 34 Бюджетного кодекса Российской Федерации, классифицируется неэффективным использованием средств.

Следует отметить, что за период 2014-2015 года осуществлена выплата компенсаций на оплату отопления и освещения работникам не в полном объеме. Общая сумма невыплаченных компенсаций составила 15,08 тыс. рублей: 2014 год – 8,60 тыс. рублей и за 2015 год – 6,48 тыс. рублей.

В нарушение пункта 4 статьи 3 Закона Республики Адыгея № 276 в 2014 году была произведена выплата компенсации коммунальных услуг авансом без наличия подтверждающих документов об оплате коммунальных услуг на общую сумму 3,54 тыс. рублей: на 09.06.2014 год – 0,48 тыс. рублей, на 09.07.2014 год – 1,36 тыс. рублей, на 25.12.2014 год - 1,70 тыс. рублей.

Организация и ведение бюджетного учета

Согласно пункту 6 Инструкции № 157н субъект учета в целях организации бухгалтерского учета, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, нормативными актами органов, регулирующими бухгалтерский учет, Инструкцией по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, формирует свою учетную политику исходя из особенностей своей структуры, отраслевых и иных особенностей деятельности учреждения и выполняемых им в соответствии с законодательством Российской Федерации полномочий.

В проверяемом периоде действовала учетная политика, утвержденная приказом директора МБОУ СОШ № 2 от 09.01.2014 года № 1 / 4 «Об учетной политике организации» (далее – Учетная политика на 2014 год) и от 14.01.2015 года № 2/1 «Об учетной политике организации» (далее – Учетная политика на 2015 год).

Учетная политика, действовавшая в проверяемом периоде, не соответствовала законодательству Российской Федерации о бухгалтерском учете,  Инструкции по бухгалтерскому учету № 157н. Формирование учетной политики МБОУ СОШ № 2 носит формальный подход, о чем свидетельствуют нижеизложенное.

В нарушение требований, установленных пунктом 6 Инструкции по бухгалтерскому учету № 157н, в Учетной политике не определены:

- порядок организации и обеспечения (осуществления) учреждением внутреннего финансового контроля;

- методы оценки отдельных видов имущества и обязательств;

- порядок отражения в учете событий после отчетной даты;

- формы первичных (сводных) учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной жизни, регистров бухгалтерского учета и иных документов бухгалтерского учета, по которым законодательством Российской Федерации не установлены обязательные для их оформления формы документов (дефектная ведомость на запасные части, акт списания запасных частей и т.д.).

Бюджетная отчетность

Представленная бюджетная отчетность МБОУ СОШ № 2 за 2014, 2015 годы составлена в соответствии с требованиями установленными Приказом Минфина РФ от 25 марта 2011 г. № 33н «Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений» (далее – Инструкция № 33н).

В нарушение пункта 6 Инструкции № 33н бюджетная отчетность МБОУ СОШ № 2 представлена на бумажных носителях в сброшюрованном, но не пронумерованном виде.

По составу отчетность МБОУ СОШ № 2 не соответствует требованиям пункта 12 Инструкции № 33н. В бюджетной отчетности за 2014, 2015 годы отсутствуют Сведения об исполнении мероприятий в рамках субсидий на иные цели и бюджетных инвестиций (ф. 0503766).

В соответствии с пунктом 10 Инструкции № 33н формы бюджетной отчетности, утвержденные настоящей Инструкцией, которые не имеют числового значения, МБОУ СОШ № 2 не составлялись, перечень данных форм бюджетной отчетности указан в пояснительной записке (ф. 0503160).

Учет расчетов с подотчетными лицами

Расчеты с подотчетными лицами по выданным им авансам учитываются на счете 0208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами» и их учет ведется в Журнале операций расчетов с подотчетными лицами в соответствии с Инструкцией 157н.

В соответствии с совместным письмом от 10.09.2013 года Минфина России № 02-03-10/37209 и Казначейства России № 42-7.4-05/5.2-554 денежные средства организации можно перечислять на зарплатные карты сотрудников в целях:

– оплаты командировочных расходов;

– компенсации документально подтвержденных расходов.

Организация вправе перечислить подотчетные деньги на ту же банковскую карту, на которую перечисляется зарплата сотрудника, при условии, что это предусмотрено учетной политикой.

Пунктом 3 Учетной политики на 2014 год и Учетной политики на 2015 год, установлено, что выдачу денежных средств под отчет осуществлять путем наличного расчета.

В нарушении пункта 3 Учетной политики МБОУ СОШ № 2 выдача денежных средств под отчет осуществлялась путем перечисления на заработную карточку штатного сотрудника.

Согласно списку материально-ответственных лиц по СОШ № 2, утвержденному приказами директора МБОУ СОШ № 2 от 09.01.2014 года № 1/2 и от 30.01.2015 № 11/1 выдача наличных денег под отчет, производилась заместителю директора по АХЧ.

С сотрудником, имеющим право получать денежные средства в подотчет на нужды МБОУ СОШ № 2, заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Способ выдачи подотчетной суммы сотруднику (выдача наличных денег из кассы или перечисление на банковскую карту) не влечет каких-либо изменений в остальные условия и правила, сопровождающие выдачу денежных средств под отчет.

Согласно п. 213 Инструкции № 157н, выдача или перечисление подотчетной суммы должны осуществляться по распоряжению руководителя на основании письменного заявления подотчетного лица, содержащего назначение аванса, расчет (обоснование) размера аванса и срок выдачи, к заявлению необходимо приложить расчет (обоснование) размера аванса.

В нарушение пункта 213 инструкции № 157н отсутствует расчет (обоснование) размера аванса и в заявлении на получение денежных средств под отчет не указываются конкретные направления расходов, которые планирует осуществить подотчетное лицо. Заявление без указания целей использования денежных средств или с формальным указанием планируемых направлений расходов считается неоформленным и не может являться основанием для выдачи денежных средств под отчет, так как не позволяет однозначно определить расходные коды бюджетной классификации.

Подотчетные суммы — это денежные средства, выдаваемые подотчетным лицам в счет предстоящих расходов и платежей (аванс).

Проверкой установлено, что материально ответственное лицо МБОУ СОШ № 2 использует свои личные денежные средства на оплату различных расходов организации (приобретение канцелярских принадлежностей, хозяйственные нужды и т.д.), при этом не получив предварительно на указанные расходы деньги под отчет. Таким образом, при выдаче денежных средств в подотчет сотрудникам, использующих свои личные денежные средства на оплату различных расходов организации, фактически производится возмещение документально подтвержденных расходов.

Следовательно, в нарушение пункта 213 Инструкции по бухгалтерскому учету № 157н и статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в проверяемом периоде сотрудниками МБОУ СОШ № 2  допускалось использование своих личных денежных средств на оплату различных расходов учреждения без ведома или согласия директора МБОУ СОШ № 2.

Учет материальных запасов

Учет операций, связанных с приобретением и использованием материальных запасов, организован в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету № 157н и осуществляется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов № 7.

В МБОУ СОШ № 2 на балансе по состоянию на 01.01.2014 года значились 2 (две) единицы транспортного средства – Автобусы ГАЗ – 322121 и КАВЗ – 397653. С водителями, обслуживающими транспортные средства, заключены договоры о полной индивидуальной материальной ответственности (от 01.01.2010 года № 270000003, от 02.02.2015 года № 270000004, от 01.02.2015 года № 270000005).

Согласно пункту 1 статьи 9 Закона о бухгалтерском учете, все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Путевой лист является первичным учетным документом для списания горюче смазочных материалов. В МБОУ СОШ № 2 учет расхода горюче-смазочных материалов ведется по путевым листам.

Приказом Минтранса РФ от 18 сентября 2008 г. № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» (далее – Приказ от 18.09.2008 г. № 152) определены обязательные реквизиты путевого листа.

Для списания бензина принимались путевые листы, заполненные с нарушением норм, установленных Приказом от 18.09.2008 г. №152, а именно, в ряде случаев не полностью заполнены разделы «Движение горючего» и «Работа водителя и автобуса».

Распоряжением Минтранса РФ от 14.03.2008 года № АМ-23-р "О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте» для автобуса КАВЗ 397653 (ввод в эксплуатацию 2007 год) установлены следующие виды норм:

Базовая норма – 32,5 л/100 км.

Эксплуатация более 5 лет – 5% (1,63 л/100 км).

Эксплуатация в зимнее время - 5% (1,63 л/100 км).

Итого норма расхода топлива в зимнее время – 35,76 л/100 км.

Следует отметить, что на основании Приказа директора МБОУ СОШ № 2 от 29.01.2015 года № 10 списание бензина в зимнее время (январь, февраль, декабрь 2015 год) на автобус КАВЗ 397653 производилось в размере 35,84 л/100 км.

Вследствие чего произошло излишнее списание бензина в количестве 1,54 литра на сумму 54,88 рублей, что в соответствии со статьей 34 Бюджетного кодекса РФ является неэффективным использованием средств муниципального бюджета..

При учете и эксплуатации автомобильных шин необходимо руководствоваться прекратившими свое действие, но разрешенными к применению письмом Минюста России от 21.09.2009 N 03-2609 Правилами эксплуатации автомобильных шин (АЭ 001 - 04), утвержденными распоряжением Минтранса России от 21.01.2004 N АК-9-р.

Указанные правила, в свою очередь, обязывают на каждую шину, установленную на автомобиль при его комплектации или во время эксплуатации, заводить карточку учета ее работы по форме, указанной в приложении 12 к Правилам АЭ 001-04. Карточка учета работы автомобильной шины ведется до выхода шины из строя (п. 83-93 Правил АЭ 001-04).

В нарушение Правил АЭ 001-04 МБОУ СОШ № 2 для учета и эксплуатации автомобильных шин, карточки учета работы автомобильных шин не ведутся.

Проверка состояния расчетов с поставщиками

Операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками ведутся в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками № 4 на основании принятых к учету первичных учетных документов в соответствии с Классификацией операций сектора государственного управления и Инструкцией 157н.

Порядок учета хозяйственных операций, связанных с получением товаров (работ, услуг), регламентирован Инструкцией 157н. В соответствии с пунктом 11 Инструкции № 157н записи в регистрах бухгалтерского учета (журналах операций) осуществляются по мере совершения операций и принятия к бухгалтерскому учету первичного (сводного) учетного документа, но не позднее следующего дня после получения первичного (сводного) учетного документа, на основании как отдельных документов, так и группы однородных документов. Таким образом, принятие к учету документа позднее следующего дня после его получения является нарушением норм законодательства.

При проверке своевременности отражения в бухгалтерском учете оказанных услуг, полученных товаров выявлены расхождения между датами совершения хозяйственных операций и их регистрации в учете, а именно -  отражение в учете оказанных услуг, полученных товаров производится позднее даты, зафиксированной в первичных документах поставщиков.

В нарушение пункта 11 Инструкции 157н и пункта 3 статьи 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»:

- хозяйственная операция на техническое обслуживание пожарной сигнализации (акт от 30.11.2013 года  № 2294  ООО «Пожсанторг») на сумму 1320,0 рублей отражена 09.01.2014 г. в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками № 4 за январь 2014 года;

- хозяйственная операция на охранные услуги  (акт оказанных услуг  от 31.12.2013 года №16662 ООО ЧОП «Секьюрити Сервис-плюс») на сумму 2250,0 рублей отражена 21.03.2014 г. в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками № 4 за март 2014 года;

- хозяйственная операция на техническое обслуживание тревожной сигнализации (акт оказанных услуг  от 31.12.2013 года № 16662 ООО ЧОП «Секьюрити Сервис-плюс») на сумму 250,0 рублей отражена 21.03.2014 г. в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками № 4 за март 2014 года;

- хозяйственная операция на приобретение бензина (накладная от 31.03.2014 года № 059795000221/Н ООО «Лукойл-Интер-Кард») на сумму 14696,74 рублей отражена 30.04.2014 г. в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками № 4 за апрель 2014 года;

- хозяйственная операция на техническое обслуживание пожарной сигнализации (акт оказанных услуг  от 31.03.2014 года № 555 ООО «Пожсанторг») на сумму 1320,0 рублей отражена 30.04.2014 г. в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками № 4 за апрель 2014 года.

По состоянию на 01.01.2015 по данным учета Учреждения числилась:

– дебиторская задолженность в сумме 56,21 тыс. рублей (предоплата за потребление энергии ОАО «Кубаньэнерго» - 32,96 тыс. рублей, предоплата за ГСМ ООО «Лукойл Интер-кард» - 9,92 тыс. рублей, предоплата за установку радиопередатчика – 13,33 тыс. рублей);

– кредиторская задолженность отсутствует.

По состоянию на 01.01.2016 по данным учета Учреждения числилась:

– дебиторская задолженность в сумме 753,21 тыс. рублей, сложившаяся в результате авансирования ОАО «Кубаньэнерго» - 58,22 тыс. рублей за потребление энергии, ООО «Лукойл Интер-Кард» - предоплата за ГСМ в сумме 51,07 тыс. рублей, ООО «Коммунсервис» - предоплата за отопление в сумме 643,92 тыс. рублей;

– кредиторская задолженность отсутствует.

В сентябре 2014 года МБОУ СОШ № 2 заключен контракт №09/2014 от 02.09.2014 года с ООО «Юг-Автоматика» на сумму 19,0 тыс. рублей, согласно которому подрядчик принимает на себя обязательства на проведение работ по промывке и гидравлическому испытанию систем отопления зданий МБОУ СОШ №2. В указанном договоре заказчик оплачивает работу на основании акта о приемке выполненных работ, подписанного заказчиком и подрядчиком (Акт  от 19.09.2014 г., заявка на кассовый расход №27000258 от 12.09.2014 года).

В соответствии со статьёй 711 Гражданского кодекса заказчик обязан уплатить подрядчику обусловленную цену после окончательной сдачи результатов работы при условии, что работа выполнена надлежащим образом и в согласованный срок. Предварительная оплата выполненной работы осуществляется, если это предусмотрено договором подряда. Контрактом №09/2014 от 02.06.2014 года авансирование не предусмотрено.

В нарушение  ст.711 Гражданского Кодекса Российской Федерации, пункта 22 Постановления Правительства РФ от 23 декабря 2013 г. № 1213 «О мерах по реализации Федерального закона «О федеральном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов» осуществлена предварительная оплата в сумме 19,0 тыс. рублей, не предусмотренная договором с ООО «Юг-Автоматика» от 02.09.2014 года № №09/2014, что в соответствии со статьей 34 Бюджетного кодекса РФ является неэффективным использованием средств муниципального бюджета.

МБОУ СОШ № 2 в 2014 году направлены расходы на установку автоматической пожарной сигнализации в здании котельной в сумме 10,0 тыс. рублей.

В соответствии с пунктом 38 Приказа Минфина РФ от 1 декабря 2010 г. № 157н  «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (далее -  Инструкция №157н) материальные объекты имущества, независимо от их стоимости, со сроком полезного использования более 12 месяцев, предназначенные для неоднократного или постоянного использования на праве оперативного управления в процессе деятельности учреждения при выполнении им работ, оказании услуг, принимаются к учету в качестве основных средств.

Исходя из состава системы пожарной сигнализации, отдельные элементы (приборы, оборудование) должны быть учтены на соответствующих счетах бюджетного учета в составе основных средств. Однако каждая система состоит из множества взаимосвязанных объектов, каждый из которых может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно. Исходя из вышесказанного, данные системы следует учитывать как отдельный инвентарный объект (комплекс конструктивно сочлененных предметов).

Согласно пункту 23 Инструкции N 157н указанные инженерные системы в данном случае принимаются к учету как единые инвентарные объекты.

В первоначальную стоимость системы пожарной сигнализации включаются фактические вложения учреждения в создание этого объекта основных средств, а именно стоимость материалов (оборудования), а также затраты по монтажу системы (пункт 47 Инструкции N 157н). Так как изначально здание котельной не имело встроенной охранно-пожарной сигнализации, и она устанавливается вновь, указанный объект оборудования является отдельным инвентарным объектом и подлежит принятию к бюджетному учету на счет 0 101 04 000 "Машины и оборудование".

В нарушение пункта 38 Инструкции 157н автоматическая пожарная сигнализация в здании котельной МБОУ СОШ № 2 не отражена в бюджетном учете как обособленный объект стоимостью 10,0 тыс. рублей.

В ходе проверки данное нарушение устранено.

МБОУ СОШ № 2 по договору поставки от 03.12.2014 года № П-4011 с  ЗАО «Сан-Сан» приобретены медали «За особые успехи в учении»  и футляры для медалей на общую сумму 2,76 тыс. рублей (накладная от 03.12.2014 года № 54171). Расходы по указанному договору отнесены на подстатью 340 «Увеличение стоимости материальных запасов.

Затраты на приобретение сувенирной продукции, предназначенной для дарения, в бухгалтерском учете относятся на статью 290 КОСГУ «Прочие расходы».

В нарушение Приказа Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» расходы по приобретению медалей и футляров к ним на сумму 2,76 тыс. рублей произведены по подстатье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов», а следовало предусмотреть по подстатье 290 «Увеличение стоимости основных средств».

Согласно договору от 27.01.2015 года №2701/1 ООО «Стройэлектро» осуществлена поставка трансформатора для МБОУ СОШ № 2 стоимостью 117,99 тыс. рублей. В соответствии со статьёй 455 Гражданского кодекса условие договора купли-продажи о товаре считается согласованным, если договор позволяет определить наименование и количество товара. Статьей 465 Гражданского кодекса определено, что количество товара, подлежащего передаче покупателю, предусматривается договором купли-продажи в соответствующих единицах измерения или в денежном выражении. Если договор купли-продажи не позволяет определить количество подлежащего передаче товара, договор не считается заключенным.

В нарушение статей 455, 465 Гражданского кодекса  в договоре №2701/1 от 27.01.2015 года с ООО «Стройэлектро» отсутствуют наименование и количество товара.

В октябре 2015 года МБОУ СОШ № 2 произведена предоплата 30 % за тепловую энергию за ноябрь 2015 года ООО «Коммунсервис» в сумме 893,79 тыс. рублей (Заявка на кассовый расход  от 23.10.2015 года №27000395). Однако согласно договору энергоснабжения от 31.12.2014 года №27, заключенному с ООО «Коммунсервис», оплата тепловой энергии производится за фактически принятую Абонентом в расчетном периоде энергию и теплоноситель в течение 5 дней с момента получения счета на оплату месяца, следующего за расчетным периодом, на основании предъявленного энергоснабжающей организацией счета-фактуры, а также подписания акта приема-передачи тепловой энергии и теплоносителя за предыдущий расчетный период. Т.е вышеуказанным договором не предусмотрено авансирование оказанных услуг. В составе первичных документов, подтверждающих фактически принятую тепловую энергию предоставлен акт от 30.10.2015 года (тепловая энергия за октябрь 2015 года) на сумму 52,91 тыс. рублей и акт  от 30.11.2015 года (тепловая энергия за ноябрь 2015 года) на сумму 196,97 тыс. рублей.

В нарушение статьи 781 Гражданского Кодекса Российской Федерации, пункта 22 Постановления Правительства РФ от 23 декабря 2013 г. № 1213 «О мерах по реализации Федерального закона «О федеральном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов» произведена оплата тепловой энергии авансированием в сумме 893,79 тыс. рублей, что в соответствии со статьей 34 Бюджетного кодекса РФ является неэффективным использованием средств муниципального бюджета.

МБОУ СОШ № 2 заключен договор №300 от 20.08.2014 года с Адыгейским региональным отделением Общероссийской общественной организации «Всероссийское добровольное пожарное общество» (АРО ВДПО) на выполнение работ по установке радиопередатчика и программированию системы для передачи сигналов на пульт ЕДСМЧС Республики Адыгея. Общая стоимость работ, согласно сметной документации, составляет 33333,33 рубля. Согласно данному договору оплата работы производится авансированием в размере 40%, окончательный расчет 60%  - с отсрочкой оплаты до конца 1 квартала 2015 года.

В составе первичного документа предоставлен  акт  о приемке выполненных работ от 20.08.2014 года на сумму 33333,3 рублей.

В нарушение пункта 11 Инструкции 157н и пункта 3 статьи 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» акт  о приемке выполненных работ от 20.08.2014 года на сумму 33333,3 рублей отражен в бухгалтерском учете 17.02.2015 года в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками № 4 за февраль 2015 года.

Частичная оплата в сумме 13333,3 рубля произведена заявкой на кассовый расход от 17.09.2014 года № 27000254, окончательный расчет – заявкой на кассовый расход от 17.02.2015 года №27000055 на сумму 20000,0 рублей.

В бухгалтерской отчетности МБОУ СОШ № 2 за 2014 год (Пояснительная записка к балансу учреждения ф. 0503760, сведения о дебиторской и кредиторской задолженности ф. 0503769) отражена дебиторская задолженность в сумме 13333,3 рублей за установку радиопередатчика.  Согласно пояснительной и.о. директора школы радиопередатчик установлен в МБОУ СОШ № 2 в феврале 2015 года.

Таким образом, акт о приемке выполненных работ подписан до самого факта установления радиопередатчика в МБОУ СОШ № 2, т.е. формально.

В нарушение пункта 22 Постановления Правительства РФ от 23 декабря 2013 г. № 1213 «О мерах по реализации Федерального закона «О федеральном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов» в договоре с АРО ВДПО  предусмотрено авансирование в размере 40%, оплата произведена в сумме 13,33 тыс. рублей, что в соответствии со статьей 34 Бюджетного кодекса РФ является неэффективным использованием средств муниципального бюджета.

В феврале 2015 года МБОУ СОШ № 2 заключен договор № RU279001113 от 18.02.2015 г. с ООО «Вегих» на поставку бензина на сумму 74,53тыс. рублей. Срок действия договора – с 18.02.2015 года по 30.06.2015 года. Дополнительным соглашением №1 от 29.05.2015 года  цена договора увеличена на 5,0 тыс. рублей и составила 79,53 тыс. рублей.

Согласно статье 9 закона «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.

Приказом Минфина РФ от 15.2.2010 №173н определено, что записи в Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками (ф. 0504071) производятся на основании первичных (сводных) учетных документов, подтверждающих принятие учреждением перед поставщиками (подрядчиками, исполнителями), иными участниками договоров (соглашений) денежных обязательств, а также первичных (сводных) учетных документов, подтверждающих исполнение (погашение) принятых денежных обязательств.

В нарушение статьи 9 Закона «О бухгалтерском учете» и Приказа Минфина РФ от 15.2.2010 №173н в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками за сентябрь 2015 года (ф. 0504071) в качестве первичного документа, подтверждающего исполнение принятых денежных обязательств перед ООО «Вегих», отражен кассовый чек на сумму 2094,74 рубля.

Использование имущества, находящегося в муниципальной собственности.

Имущество Учреждения является муниципальной собственностью муниципального образования «Майкопский район» и внесено в Реестр муниципального имущества муниципального образования «Майкопский район», закрепленного на праве оперативного управления. Комитетом имущественных отношений администрации муниципального образования «Майкопский район» Учреждению имущество передано в оперативное управление:

- здание школы общей площадью 5267,3 кв. м в соответствии с постановлением администрации муниципального образования «Майкопский район» № 231 от 12.10.2013 года;

- здание котельной общей площадью 43,3 кв. м. в соответствии с постановлением главы муниципального образования «Майкопский район» № 134 от 05.07.2013 года;

- нежилое здание (здание дизельной подстанции) общей площадью 41,6 кв. м. в соответствии с постановлением администрации муниципального образования «Майкопский район» № 243 от 25.12.2014 года.

По данным бухгалтерского учета недвижимое имущество Учреждения состоит из трех зданий и теплотрассы протяженностью 34,3 метра. Постановлением администрации муниципального образования «Майкопский район» № 722-з от 02.09.2014 года Учреждению для ведения уставной деятельности передан в постоянное (бессрочное) пользование земельный участок площадью 28234 кв. м.

На балансе Учреждения на начало 2014 года числилось основных средств на сумму 64040,64 тыс. рублей, на конец 2015 года – 64379,91 тыс. рублей. В структуре основных средств на конец 2015 года здания и сооружения составляют 87,64 %.

Поступление основных средств в 2014-2015 годах составило 35,21 тыс. рублей. За проверяемый период выбыло основных средств в сумме 283,9 тыс. рублей. Выбытие связано со списанием по ветхости и физическому износу. Все основные средства поставлены на балансовый и забалансовый учет, закреплены за материально-ответственными лицами.

Пунктом 53 Инструкции по бюджетному учету № 157н установлено, что группировка основных средств осуществляется по группам имущества, предусмотренным пунктом 37 названной Инструкции и по видам имущества, соответствующим подразделам классификации, установленным Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94. Классификатор утвержден постановлением Госстандарта Российской Федерации от 26.12.1994 года № 359 (далее – ОКОФ). Согласно ОКОФ и технических паспортов Учреждения теплицы, туалеты, здания трансформаторных подстанций относятся к подразделу «Здания», так как имеют фундамент, кирпичные стены и крышу.

Проверкой установлено, что в нарушение пунктов 37 и 53 Инструкции по бюджетному учету № 157н объект недвижимости «Здание дизельной подстанции» учитывалось по счету 01 «Имущество, полученное в пользование». Указанный счет предназначен для учета объектов движимого и недвижимого имущества, полученных учреждением в безвозмездное пользование, а также объектов движимого и недвижимого имущества, полученных в возмездное пользование. Согласно Постановлению главы муниципального образования «Майкопский район» за МБОУ СОШ №2 закреплено на праве оперативного управления здание дизельной подстанции, расположенное по адресу: Майкопский район, п. Краснооктябрьский, ул. Кубанская, 74.  Следовательно, объект недвижимости «Здание дизельной подстанции» следовало учитывать по счету 101.12 «Нежилые помещения – недвижимое имущество учреждения.

При проведении проверки установлено, что в основном здании учреждения помещения столовой занимает индивидуальный предприниматель Овчинникова Т.А.

Для организации учащихся горячим питанием и буфетной продукцией в 2014-2015 годы учреждением заключены договоры аренды нежилого помещения общей площадью 130 кв. м. на передачу во временное владение и пользование без права выкупа:

·                   Договор аренды нежилого помещения (безвозмездного пользования помещением) без номера от 09.01.2014 года;

·                   Договор аренды нежилого помещения (безвозмездного пользования помещением) без номера от 15.01.2015 года. Срок аренды  - с 15.01.2015 года по 31.12.2015 года;

·                   Договор аренды нежилого помещения без номера от 01.04.2015 года. Пунктом 3.1 срок аренды устанавливается с 01.04.2015 года по 31.12.2015 года;

·               Договор аренды нежилого помещения (безвозмездного пользования помещением) № 1 от 01.09.2015 года.

Оказание услуг по вышеуказанным договорам осуществляется на безвозмездной основе в соответствии с пунктом 24 типового положения об образовательном учреждении (утверждено Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 года № 196). Указанный пункт гласит: «Организация питания в общеобразовательном учреждении возлагается по согласованию с органами местного самоуправления на общеобразовательное учреждение и организации общественного питания. В общеобразовательном учреждении должно быть предусмотрено помещение для питания обучающихся, а также для хранения и приготовления пищи». Следует отметить, что Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2014 г. № 245 настоящее постановление признано утратившим силу.

Данные договоры регламентируют отношения Арендодателя и Арендатора. Пунктом 3.1. каждого договора устанавливается срок аренды. В силу статьи 606 Гражданского Кодекса Российской Федерации существенным условием договора аренды является возмездность. В указанных Договорах не предусмотрен размер арендной платы за пользование площадями.

Кроме того, в целях оказания услуг по организации  и обеспечению питанием обучающихся школы МБОУ СОШ № 2 заключены договоры безвозмездного пользования оборудованием с ИП Овчинникова Т.А.:

·                   Договор безвозмездного пользования оборудованием без номера от 09.01.2014 года.  Согласно пункту 1.2 указанного договора оборудование предоставляется сроком с 09.01.2014 года по 31.12.2014 года;

·              Договор безвозмездного пользования оборудованием без номера от 15.01.2015 года. Согласно пункту 1.2 договора оборудование предоставляется сроком с 15.01.2015 года по 01.06.2015 года;

·                   Договор безвозмездного пользования оборудованием № 2 от 01.09.2015 года. Срок использования оборудования – с 01.09.2015 года по 31.12.2015 г.

Пунктом 2.1.2. вышеуказанных Договоров безвозмездного пользования оборудованием определено, что «Школа» обязана организовать учет расходования Пользователем (ИП Овчинникова Т.А.) электроэнергии, водоснабжения в процессе эксплуатации оборудования путем установки приборов учета.

Согласно пункту 2.2.4. Договора № 2 от 01.09.2015 года Пользователь обязан производить оплату за израсходованную в процессе своей деятельности при эксплуатации оборудования электроэнергию, водоснабжение путем перечисления по безналичному расчету на лицевой счет Школы.

Следует отметить, что ИП Овчинникова Т.А.  использует оборудование школьной столовой общей балансовой стоимостью 1213,1 тыс. рублей.

Согласно пояснениям исполняющей обязанности директора школы учет расходования Пользователем (ИП Овчинникова Т.А.)  электроэнергии, водоснабжения в процессе эксплуатации оборудования не велся, возмещение коммунальных и эксплуатационных расходов в 2014-2015 годах не осуществлялось.

Бюджетное учреждение без согласия собственника не вправе распоряжаться особо ценным движимым имуществом, закрепленным за ним собственником или приобретенным за счет средств, выделенных ему собственником на приобретение такого имущества, и недвижимым имуществом (ч. 3 ст. 298 ГК РФ, пункт 6.6., 6.9.1 Устава МБОУ СОШ № 2).

Пользование ИП Овчинникова Т.А помещениями пищеблоков, оборудованием, находящимися в оперативном управлении Учреждения, не согласовано с учредителем – Управлением образования администрации муниципального образования «Майкопский район». Данные действия являются нарушением пункта 6.6., 6.9.1 Устава МБОУ СОШ № 2.

Таким образом, в нарушение пунктов 6.6, 6.9.1 Устава МБОУ СОШ № 2 передано без согласования с учредителем – Управлением образования администрации муниципального образования «Майкопский район» в пользование муниципальное имущество, находящееся в оперативном управлении Учреждения балансовой стоимостью 2589,08 тыс. рублей (стоимость помещений – 1357,98 тыс. рублей, стоимость оборудования – 1231,1 тыс. рублей).

Пунктом 6.7. Устава МБОУ СОШ № 2 определено, что при осуществлении оперативного управления имуществом учреждение обязано эффективно использовать имущество, закрепленное за ним на праве оперативного управления.

В нарушение пункта 6.7. Устава МБОУ СОШ № 2 возмещение коммунальных и эксплуатационных расходов по содержанию помещений и оборудования, находящихся в пользовании ИП Овчинникова Т.А не осуществлялось, что в  соответствии со статьей 34 Бюджетного кодекса Российской Федерации, классифицируется неэффективным использованием муниципального имущества, находящегося в оперативном управлении Учреждения, балансовой стоимостью 2589,08  тыс. рублей.

Пунктом 6.4.2. Положения «О порядке управления и распоряжения муниципальной собственностью муниципального образования «Майкопский район», утвержденного Решением Совета народных депутатов муниципального образования «Майкопский район» от 27.03.2008 года № 9-РС определено, что списание основных средств (оргтехники, бытовой техники, аудио-видео-техники) осуществляется на основании акта независимой экспертизы о техническом состоянии основных средств.

Нарушений по списание техники МБОУ СОШ № 2 не выявлено.

В ходе проведения контрольного мероприятия, в присутствии сотрудников Контрольно – счетной палаты, проведена инвентаризация основных средств по состоянию на 01.05.2016 года.

К началу проведения инвентаризации получены расписки от материально-ответственных лиц в том, что все расходные и приходные документы сданы в бухгалтерию и все основные средства и товарно-материальные ценности, поступившие на ответственное хранение, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

По итогам проведенной инвентаризации установлено, что на всех объектах имеются инвентарные номера, расхождений фактических  и учетных данных по бухгалтерскому учету не установлено. Все основные средства находятся на ответственном хранении у должностных лиц, с которыми в установленном порядке заключены договора о полной индивидуальной материальной ответственности, нарушений не установлено.

Аудит закупок

В соответствии со статьёй 98 Федерального закона от 05.04.2013 года № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее - Федеральный закон № 44-ФЗ) проведен аудит в сфере закупок, товаров, работ, услуг.

МБОУ СОШ № 2, ИНН - 0104008011 зарегистрировано в единой информационной системе http://zakupki.gov.ru/ в качестве заказчика 31.03.2011 года.

Аудит был проведен путем рассмотрения и анализа истребованных документов, а также сведений, размещенных на официальном сайте -www.zakupki.gov.ru (далее - официальный сайт).

Предметом аудита в сфере закупок является процесс использования средств районного бюджета, направляемых на закупки в соответствии с требованиями законодательства о контрактной системе в сфере закупок.

Изучены следующие документы и сведения:

- Приказ директора МБОУ СОШ № 2 от 12.01.2015 года № 1/3 о назначении  должностного лица, ответственного за осуществление закупок (контрактного управляющего) – заместителя директора по АХЧ;

- Положение о контрактной службе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения нужд Муниципального бюджетного образовательного учреждения средней общеобразовательной школы № 2, утвержденное директором МБОУ СОШ № 2  15.01.2015 года;

- реестры закупок, гражданско-правовые договоры, заключенные в проверяемый период;

-  утвержденный план-график закупок на 2014 год и 2015 год (со всеми изменениями);

- контракты, предметом которых являются поставка товара, выполнение работы, оказание услуги;

- документы, подтверждающие лимиты бюджетных обязательств заказчиков по оплате заключенных контрактов и договоров;

- документы, подтверждающие поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, акты приемки, платежные документы, документы бухгалтерского учета;

-  журнал операций с безналичными денежными средствами, журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками;

- Постановление главы администрации муниципального образования «Майкопский район» от 24.01.2014 года № 14 «Об утверждении порядка взаимодействия отдела муниципального заказа администрации муниципального образования «Майкопский район» и соответствующих заказчиков при определении поставщиков (подрядчиков, исполнителей)»;

- договор о бухгалтерском обслуживании между МКУ «Централизованная бухгалтерия при Управлении образования администрации муниципального образования «Майкопский район» и бюджетным учреждением от 01.01.2012 года;

- договор о бухгалтерском обслуживании между МКУ «Централизованная бухгалтерия при Управлении образования администрации муниципального образования «Майкопский район» и бюджетным учреждением от 01.01.2015 года;

- договор о бухгалтерском обслуживании между МКУ «Централизованная бухгалтерия при Управлении образования администрации муниципального образования «Майкопский район» и бюджетным учреждением от 16.04.2015 года.

Бухгалтерский учет для МБОУ СОШ № 2  ведется МКУ «Централизованная бухгалтерия при Управлении образования администрации муниципального образования «Майкопский район» (далее -  МКУ ЦБ), которым и были предоставлены все документы по закупкам.

Наличие, порядок формирования и организация деятельности контрактной службы (назначения контрактного управляющего).

С 1 января 2014 года отношения в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд регулируются Федеральным законом № 44-ФЗ. Во исполнение части 1, части 2 статьи 38, с учетом положений части 28 статьи 112 Федерального закона № 44-ФЗ с 01.03.2014 года у заказчика должна быть создана контрактная служба или назначен контрактный управляющий (должностное лицо, ответственное за осуществление закупки или нескольких закупок, включая исполнение каждого контракта).

В нарушение статьи 38, статьи 112 Федерального закона № 44-ФЗ в 2014 году в МБОУ СОШ № 2  отсутствовал контрактный управляющий, в связи с чем закупки осуществлялись в нарушение принципа профессионализма и персональной ответственности должностных лиц заказчика в сфере закупок, установленных статьями 9, 12 Федерального закона № 44-ФЗ.

Приказом 1/3 от 12.01.2015 года контрактным управляющим МБОУ СОШ № 2 назначен заместитель директора по АХЧ и закреплены полномочия и функции контрактного управляющего. В Контрольно-счетную палату предоставлено также Положение о контрактной службе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения нужд, утвержденное директором МБОУ СОШ № 2 15.01.2015 года. Однако документ, определяющий состав контрактной службы, в МБОУ СОШ № 2 отсутствует, что позволяет сделать вывод о формальном   подходе к формированию контрактной службы.

В нарушение части 28 статьи 112 Федерального закона № 44-ФЗ контрактный управляющий в МБОУ СОШ №2 назначен с нарушением установленного законом срока.

Полномочия контрактного управляющего установлены частью 4 статьи 38 Федерального закона № 44 –ФЗ.

В Контрольно-счетную палату предоставлен приказ МКУ ЦБ от 01.04.2014 года №148 "О назначении должностного лица, ответственного за осуществление закупок (контрактного управляющего)", которым утверждены Должностная инструкция контрактного управляющего МКУ ЦБ и Положение о контрактном управляющем. Данным приказом функции контрактного управляющего возложены на главного специалиста МКУ ЦБ. Кроме того между МКУ ЦБ и МБОУ СОШ № 2 заключен Договор о бухгалтерском обслуживании от 01.01.2015 года, которым за централизованной бухгалтерией закреплена обязанность по осуществлению функций контрактного управляющего.

Данный договор и Положение о контрактном управляющем противоречат требованиям Федерального закона № 44-ФЗ и не подлежат применению в отношении МБОУ СОШ № 2 по следующим основаниям.

Положение о контрактном управляющем устанавливает правила организации деятельности контрактного управляющего при планировании и осуществлении закупок товаров, работ и услуг Управления образования администрации муниципального образования «Майкопский район» (Заказчик).  Согласно статье 38 Федерального закона № 44-ФЗ заказчик создает либо контрактную службу (в случае, если годовой объем закупок превышает 100 млн. рублей, ее создание является обязательным), либо назначает контрактного управляющего. По смыслу Федерального закона № 44-ФЗ заказчиком является муниципальный орган или муниципальное казенное учреждение, действующие от имени муниципального образования, уполномоченные принимать бюджетные обязательства в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации от имени муниципального образования и осуществляющие закупки, либо бюджетное учреждение, осуществляющее закупки. Таким образом, данная контрактная служба может осуществлять закупки только для нужд самого МКУ ЦБ, создание одной контрактной службы для нужд нескольких заказчиков (образовательных учреждений, являющихся юридическими лицами) законодательством о контрактной системе не предусмотрено. Кроме того, в соответствии с частью 2 статьи 99 Закона № 44-ФЗ контрактная служба является отдельным субъектом контроля.  Таким образом, заказчик не вправе создавать несколько контрактных служб.

При наличии контрактного управляющего в МБОУ СОШ №2, фактически функции контрактного управляющего выполнял  специалист МКУ ЦБ.

Законодательством о контрактной системе предусмотрена централизация закупок. Согласно статье 26 Закона 44-ФЗ в целях централизации закупок в соответствии с муниципальными правовыми актами, могут быть созданы, муниципальный орган, казенное учреждение, уполномоченные на определение поставщиков (подрядчиков, исполнителей) для заказчиков, или несколько таких органов, казенных учреждений либо полномочия на определение поставщиков (подрядчиков, исполнителей) для соответствующих заказчиков могут быть возложены на один муниципальный орган, одно такое казенное учреждение или несколько муниципальных органов, казенных учреждений из числа существующих. Такие уполномоченные органы, уполномоченные учреждения осуществляют полномочия на определение поставщиков (подрядчиков, исполнителей) для заказчиков, установленные решениями о создании таких уполномоченных органов, уполномоченных учреждений или о наделении их указанными полномочиями.

Органом, уполномоченным на осуществление функций по определению поставщиков (подрядчиков, исполнителей) для МБОУ СОШ № 2 путем проведения открытых конкурсов, конкурсов с ограниченным участием двухэтапных конкурсов, аукционов в электронной форме, запросов котировок, запросов   предложений,   Постановлением администрации муниципального образования Майкопский  район от 24.01.2014 года № 14 «Об утверждении Порядка взаимодействия отдела муниципального заказа администрации муниципального образования «Майкопский район» и соответствующих муниципальных заказчиков при определении поставщиков (подрядчиков, исполнителей)», определен отдел муниципального заказа администрации муниципального образования «Майкопский район».

Проверка наличия документов о приемки товара, выполненной работе или об оказанной услуге

В соответствии со статьей 94 Федерального закона № 44-ФЗ для проверки предоставленных поставщиком (подрядчиком, исполнителем) результатов, предусмотренных контрактом, в части их соответствия условиям контракта заказчик обязан провести экспертизу. Экспертиза результатов, предусмотренных контрактом, может проводиться заказчиком своими силами или к ее проведению могут привлекаться эксперты.

Контрольно-счетной палатой осуществлена проверка наличия документов, регламентирующих особенности исполнения контракта в соответствии со статьей 94 Федерального закона № 44-ФЗ:

- документы, регламентирующие проведение экспертизы результатов, предусмотренных контрактом;

- документы о создании и регламентации работы приемочной комиссии.

По результатам проверки установлено, что В МБОУ СОШ № 2 отсутствует документ, регламентирующий проведение экспертизы результатов, предусмотренных контрактом.

В нарушение статьи 94 Федерального закона № 44-ФЗ экспертиза результатов, предусмотренных контрактом, не проводилась.

Планы - графики

При проверке размещения на официальном сайте планов-графиков размещения заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд на 2014, 2015 годы  установлено следующее.

Согласно части 2 статьи 112 Федерального закона № 44-ФЗ заказчики размещают на официальном сайте планы-графики на 2014 и 2015 г.г. по правилам, действующим до вступления в силу настоящего Федерального закона, с учетом особенностей, которые могут быть установлены федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим нормативное правовое регулирование в сфере размещения заказов, и федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим правоприменительные функции по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. В этой связи в 2014-2015 годах  планы-графики размещались заказчиками на официальном сайте в порядке, установленном совместным приказом Минэкономразвития России и Федерального казначейства «Об утверждении порядка размещения на официальном сайте планов-графиков размещения заказа на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков и формы планов-графиков размещения заказа на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков» от 27 декабря 2011 № 761/20н (далее - приказ № 761/20н). При этом особенности, указанные в части 2 статьи 112 Федерального закона № 44-ФЗ установлены совместным приказом Минэкономразвития РФ и Федерального казначейства от 20 сентября 2013 года № 544/18н «Об особенностях размещения на официальном сайте Российской Федерации в  информационно-телекоммуникационной сети «интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг планов-графиков размещения заказов на 2014 и 2015 годы» (далее – приказ № 544/18н).

Согласно Требованиям к формированию, утверждению и ведению планов-графиков закупок товаров, работ, услуг для обеспечения нужд субъекта Российской Федерации и муниципальных нужд, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 21 ноября 2013 года № 1044 «О требованиях к формированию, утверждению и ведению планов-графиков закупок товаров, работ, услуг для обеспечения нужд субъекта Российской Федерации и муниципальных нужд, а также требованиях к форме планов-графиков закупок товаров, работ, услуг» планы-графики закупок формируются и утверждаются в течение 10 рабочих дней со дня утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности.

2014 год

План финансово-хозяйственной деятельности МБОУ СОШ № 2 на 2014 год утвержден 31.12.2013 года. Первоначальный план-график МБОУ СОШ № 2 на 2014 год  утвержден 22.03.2014 года.

В нарушение Постановления Правительства РФ от 21 ноября 2013 г. № 1044 «О требованиях к формированию, утверждению и ведению планов-графиков закупок товаров, работ, услуг для обеспечения нужд субъекта Российской Федерации и муниципальных нужд, а также требованиях к форме планов-графиков закупок товаров, работ, услуг» в МБОУ СОШ № 2 на 2014 год утвержден с нарушением срока.

В соответствии с пунктом  2 приказа № 544/18н, планы-графики подлежат размещению на официальном сайте не позднее одного календарного месяца после принятия закона (решения) о бюджете.

Бюджет муниципального образования «Майкопский район» на 2014 год и плановый период 2015-2016 годов, утвержден Решением Совета депутатов муниципального образования «Майкопский район» от 19.12.2013 года №249  «О бюджете муниципального образования «Майкопский район» на 2014 и плановый период 2015-2016 годов».

В нарушение пункта 2 приказа № 544/18н первоначальный план-график МБОУ СОШ № 2 на 2014 год размещен на официальном сайте Единой информационной системы в сфере закупок  22.03.2014 года, т.е. с нарушением срока.  В соответствии с пунктом 5 части 15 Приложения 2 к совместному приказу № 761/20н, в течение 2014 года в план-график МБОУ СОШ № 2 два раза вносились изменения. План-график на 2014 год МБОУ СОШ № 2 в редакциях от 16.05.2014 года, от 19.12.2014 года, года не соответствует форме, утвержденной приказом № 544/18н, а именно:

-     нарушен  п. 5 п.п. 1 – не указаны данные о заказчике;

-  нарушен п. 5 п.п. 2а -  по многим позициям код бюджетной классификации Российской Федерации (КБК) отражен без кода вида расходов (КВР), детализированного до подгруппы и элемента КВР;

- нарушен п. 5 п.п. 2г - не указан порядковый номер закупки, осуществляемой в пределах календарного года, присваиваемый заказчиком последовательно сначала года;

- нарушен п.5 п.п. 2о – практически по всем позициям отсутствует обоснование внесения изменений в утвержденный план-график.

Согласно приказу № 544/18н в план-график включаются закупки, определение поставщика, подрядчика, исполнителя по которым планируется начать (извещения о проведении которых размещаются, приглашения принять участие в которых направляются) в пределах календарного года, на который составлен план-график. В случаях, когда размещать извещение о закупке на официальном сайте или направлять приглашение не требуется, в план-график на соответствующий календарный год включаются закупки, контракты по которым планируется заключить в текущем календарном году.

Таким образом, в  плане-графике 2014 года должны учитываться все закупки, извещение об осуществлении которых будет размещено (либо приглашение принять участие в определении контрагента по которым будет направлено) в этом календарном году независимо от даты заключения контракта, а случаях, когда при закупке не требуется размещать извещение или направлять приглашение, - закупки, контракты по которым будут заключены в это календарном году.

Суммы закупок у единственного поставщика следует правильно отражать в плане-графике, так как они необходимы для расчета совокупного годового объема закупок, а невключение их в план-график или включение закупок предыдущего года исказит реальную ситуацию, т. к. все ограничения в Законе 44-ФЗ (объем котировок, СМП и СОНО, п. 4 ч. 1.ст. 93) рассчитываются от совокупного годового объема закупок по плану - графику.

Сопоставив заключенные контракты с планами - графиками, размещенными на официальном сайте, КСП  делает вывод о том, что контракты у единственного поставщика по пунктам 4, 5, 8 части 1 статьи 93 Закона 44-ФЗ заключены ранее, чем закупки были внесены в планы-графики. Кроме того, в план график 2014 года включены закупки  2013 года.

2015 год

План финансово-хозяйственной деятельности МБОУ СОШ №2 на 2015 год утвержден 31.12.2014 года. Первоначальный план-график МБОУ СОШ №2 на 2015 год  утвержден 25.12.2014 года, то есть до утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности.

В нарушение Постановления Правительства РФ от 21 ноября 2013 г. № 1044 «О требованиях к формированию, утверждению и ведению планов-графиков закупок товаров, работ, услуг для обеспечения нужд субъекта Российской Федерации и муниципальных нужд, а также требованиях к форме планов-графиков закупок товаров, работ, услуг» в МБОУ СОШ № 2 на 2014 год утвержден с нарушением срока.

В соответствии с пунктом  2 приказа № 544/18н, планы-графики подлежат размещению на официальном сайте не позднее одного календарного месяца после принятия закона (решения) о бюджете.

Бюджет муниципального образования «Майкопский район» на 2015 и плановый период 2016-2017 годы, утвержден Решением Совета депутатов от 19.12.2014 № 322 «О бюджете муниципального образования «Майкопский район» на 2015 год и плановый период 2016 - 2017 годов».

План-график размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд МБОУ СОШ № 2 на 2015 год (далее по тексту план-график на 2015 год) был размещен на официальном сайте 25.12.2014 года, то есть в установленный срок. На официальном сайте размещена информация о 10 версиях план-графика на 2015 год.

Проанализировав представленные документы, а также количество и объем вносимых изменений в план-график Контрольно-счетная палата приходит к выводу о недостаточном планировании закупок. Планирование является начальным элементом осуществления закупок товаров, работ, услуг для государственных и муниципальных нужд. Закон №44-ФЗ предусматривает планирование закупок в двух формах: формирование планов закупок и формирование планов-графиков закупок товаров, работ, услуг. На период 2014-2015 г.г. обязательным документом в сфере планирования является только план-график. Планирование закупочной деятельности необходимо осуществлять на весь финансовый год, а не только на первое полугодие или два-три квартала. Такое «неполное планирование» не соответствует требованиям законодательства о контрактной системе.

Случаи внесения изменений в план-график утверждены приказом Минэкономразвития России от 27 декабря 2011 г. № 761 «Об утверждении порядка размещения на официальном сайте планов-графиков размещения заказа на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков и формы планов-графиков размещения заказа на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков». В связи с этим, при формировании планов-графиков после утверждения соответствующего бюджета необходимо максимально полно предусматривать все нужды учреждения на весь финансовый год.

Согласно плану-графику МБОУ СОШ № 2 на 2015 год в редакции от 19.12.2015 года МБОУ СОШ № 2 в 2015 году были запланированы следующие процедуры размещения заказов:

- закупки у единственного поставщика по пункту 8 части 1 статьи 93 Федерального закона № 44-ФЗ  -  3 закупки;

-  электронные аукционы – 1 закупка;

- совместные торги – 3 закупка;

- закупки у единственного поставщика по пункту 26 части 1 статьи 93 Федерального закона № 44-ФЗ  -  1 закупка;

- закупки у единственного поставщика по пункту 4 части 1 статьи 93 Федерального закона № 44-ФЗ  -  на сумму 2665,23056 тыс. рублей;

- закупки у единственного поставщика без ссылки на конкретный пункт части 1 статьи 93 Федерального закона № 44-ФЗ – 4 закупки.

Фактически, на момент проведения проверки осуществлены все закупки, предусмотренные планом-графиком.

Учитывая, что данные нормы законодательства вступают в силу с 1 января 2016 года, а 2014 год являлся переходным периодом, в целях совершенствования разработки и утверждения планов-графиков, МБОУ СОШ № 2 рекомендуется учесть вышеперечисленные нарушения при разработке плана-графика в будущих периодах.

Обоснованность и законность выбора способа определения поставщика (подрядчика, исполнителя)

В соответствии с частью 1 статьи 24 Федерального закона № 44-ФЗ заказчики при осуществлении закупок используют конкурентные способы определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей) или осуществляют закупки у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя). Согласно представленному реестру закупок в 2014 году МБОУ СОШ № 2 было заключено 34 договора, в 2015 году – 29 договоров    в соответствии со статьёй 93 Закона № 44-ФЗ. Учитывая, что часть 1 статьи 93 Закона 44-ФЗ содержит 41 случай заключения контракта с единственным поставщиком, то в целях соблюдения правомерности заключения контрактов с единственным поставщиком, Контрольно-счетная палата считает необходимым ссылаться на конкретный пункт части 1 статьи 93 Федерального закона № 44-ФЗ либо в муниципальном контракте, либо в документе о выборе способа определения поставщика, подрядчика, исполнителя (приказе, распоряжении руководителя заказчика и т.п.).

На основании пункта 4 части 1 статьи 93 Федерального закона № 44-ФЗ заказчик вправе  осуществлять закупки товара, работы или услуги на сумму, не превышающую ста тысяч рублей. При этом годовой объем закупок, которые заказчик вправе осуществить на основании настоящего пункта, не должен превышать два миллиона рублей.

В нарушение пункта 4 части 1 статьи 93 Федерального закона № 44-ФЗ МБОУ СОШ №2 годовой объем закупок по указанному пункту:

- в 2014 году согласно плану-графику в редакции от 19.12.2014 года составляет  3364,923 тыс. рублей, что на 1364,923 тыс. рублей превышает предусмотренный Федеральным законом № 44-ФЗ лимит;

- в 2015 году – 2665,23056 тыс. рублей (редакция плана – графика от 09.12.2015 года), что на 665,23065 тыс. рублей превышает предусмотренный Федеральным законом № 44-ФЗ лимит.

Аудит закупок по контрактам, заключенным на основании открытых аукционов в электронной форме и конкурса с ограниченным участием в 2014-2015 годах

Аудит закупок по контрактам, заключенным на основании конкурса с ограниченным участием, открытого аукциона в электронной форме в 2014 году.

Контракт № 0176300001814000017-1 от 24.04.2014 года  (номер реестровой записи 0376300002581400001).  Предметом контракта является Оказание услуги по организации питания обучающихся на базе муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения  средней общеобразовательной школы №2 на 2014 г. п. Краснооктябрьский Майкопского района. Цена контракта составляет 217000,0 рублей. Контракт заключен с ИП Овчинникова Т.А. и размещен на официальном сайте 05.05.2014 года. Данная закупка планом-графиком предусмотрена. Исполнение контракта осуществлено в сумме 215562,0 рублей.  Соглашением от 31.12.2014 года контракт расторгнут по соглашению сторон на сумму 1438,0 рублей. Дата внесения сведений о расторжении контракта в реестр контрактов – 02.02.2015 года.

В нарушение ч. 3 ст. 103 Федерального закона №44-ФЗ, п. 12 Правил ведения реестра контрактов, заключенных заказчиками, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации «О порядке ведения реестра контрактов, заключенных заказчиками, и реестра контрактов, содержащего сведения, составляющие государственную тайну» от 28.11.2013 № 1084 (далее – Правила) на официальном сайте в реестре контрактов сведения о заключении и расторжении контракта опубликованы с нарушением сроков.

Контракт № 0176300001814000010-4887 от 16.06.2014 года (номер реестровой записи  037630002581400002). Предметом контракта является оказание услуги по организации  питания детей посещающих лагерь с дневным пребыванием на базе Муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения средняя общеобразовательная школа № 2 п. Краснооктябрьского Майкопского района на июнь 2014 года. Цена контракта составляет 236313,0 рублей. Контракт заключен с ИП Овчинникова Т.А. и размещен на официальном сайте 16.06.2014 года.

В нарушение ст. 7 Федерального закона № 44-ФЗ Контракт размещен на сайте закупок без указания даты заключения.

Данная закупка планом-графиком предусмотрена. Исполнение контракта осуществлено в сумме 236313,0 рублей.

В нарушение ч. 3 ст. 103 Федерального закона №44-ФЗ, п. 12 Правил, на официальном сайте в реестре контрактов отсутствуют сведения, подтверждающие факт оказания услуги, сведения об исполнении контракта опубликованы с нарушением сроков, а именно:

- даты документов, подтверждающих факт оплаты контракта - платежные поручения № 295502 от 18.07.2014 года и  № 299074 от 21.07.2014 года;

- дата внесения сведений об исполнении в реестр контрактов – 20.10.2014 г.

В нарушение п.13 ст. 34 Федерального закона №44-ФЗ в контрактах № 0176300001814000017-1 от 24.04.2014 года  и № 0176300001814000010-4887 от 16.06.2014 года отсутствует обязательное условие о порядке и сроках осуществления заказчиком приемки оказанной услуги в части соответствия количества, комплектности, объема требованиям, установленным контрактом, а также о порядке и сроках оформления результатов такой приемки.

Аудит закупок по контрактам, заключенным на основании конкурса с ограниченным участием, открытых аукционов в электронной форме в 2015 году.

Контракт № 0176300001815000020-208367 от 19.05.2015 года (номер реестровой записи 3010400801116000001). Предметом контракта является оказание услуги по обеспечению  отдыха и оздоровления детей в 2015 году в летнем оздоровительном лагере с дневным пребыванием на базе Муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения средней общеобразовательной школы №2  п. Краснооктябрьского Майкопского района. Цена контракта составляет 207018,0 рублей. Контракт заключен с ИП Овчинникова Т.А и размещен на официальном сайте 19.05.2015 года. Данная закупка планом-графиком предусмотрена. Исполнение контракта осуществлено в полном объеме в сумме 207018,0 рублей.

В нарушение ч. 3 ст. 103 Федерального закона №44-ФЗ, п. 12 Правил на официальном сайте в реестре контрактов сведения об исполнении контракта опубликованы с нарушением сроков, а именно:

- даты документов, подтверждающих исполнение контракта - платежные поручения № 155392 от 14.07.2015 года и  № 2157233 от 15.07.2015 года;

- дата внесения сведений об исполнении в реестр контрактов – 26.11.2015 г.

Контракт № 0176300001815000074-319735 от 16.11.2015 года (номер реестровой записи 3010400801115000002). Предметом контракта является выполнение работ по огнезащитной обработке деревянных панелей  на базе Муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения средней общеобразовательной школы № 2. Цена контракта составляет 3385,5 рублей. Контракт заключен с ООО «Импульс Безопасности» 16.11.2015 года и размещен на официальном сайте 11.01.2016 г. года. Данная закупка планом-графиком предусмотрена. Исполнение контракта осуществлено в полном объеме в сумме 3385,5 рублей, что подтверждается платежным поручением № 533610 от 23.12.2015 г.

В нарушение ч. 3 ст. 103 Федерального закона №44-ФЗ, п. 12 Правил на официальном сайте в реестре контрактов сведения о заключении контракта опубликованы с нарушением сроков, сведения об исполнении контракта не опубликованы.

В нарушение п. 9, п. 10 ст.94 Федерального закона №44-ФЗ отчет об исполнении контракта (результаты отдельного этапа исполнения контракта, осуществленная поставка товара, выполненная работа или оказанная услуга) не размещен в единой информационной системе.

Контракт № 0176300001815000082-357793 от 29.12.2015 года (номер реестровой записи 3010400801116000001). Предметом контракта является поставка средств пожаротушения для нужд МБОУ СОШ №2. Цена контракта составляет 11950,38 рублей. Контракт заключен с Адыгейским региональным отделением Общероссийской общественной организации «Всероссийское добровольное пожарное общество»  29.12.015 года и размещен на официальном сайте 11.01.2016 года. Данная закупка планом-графиком предусмотрена. Исполнение контракта осуществлено в полном объеме в сумме 11950,38 рублей, что подтверждается платежным поручением № 574245 от 30.12.2015 г.

В нарушение ч. 3 ст. 103 Федерального закона №44-ФЗ, п. 12 Правил на официальном сайте в реестре контрактов сведения об исполнении контракта не опубликованы.

В нарушение п. 9, п. 10 ст.94 Федерального закона №44-ФЗ отчет об исполнении контракта (результаты отдельного этапа исполнения контракта, осуществленная поставка товара, выполненная работа или оказанная услуга) не размещен в единой информационной системе.

Аудит закупок по договорам, заключенным на основании пунктов 8, 29 части 1 статьи 93 Федерального закона №44-ФЗ в 2014 – 2015 годах.

В ходе проверки установлено, что в 2014-2015 годах осуществлялись  закупки у единственного поставщика в соответствии с пунктами  8, 29 части 1 статьи 93 Федерального закона № 44-ФЗ (оказание услуг по водоснабжению, водоотведению, теплоснабжению, электроснабжению). Информация об указанных закупках отражена в таблице:

Согласно части 2 статьи 93 Федерального закона № 44-ФЗ при осуществлении закупки у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) в случаях, предусмотренных пунктом   8  части 1 указанной статьи, заказчик размещает в единой информационной системе извещение об осуществлении такой закупки не позднее, чем за пять дней до даты заключения контракта.

В нарушение части 2 статьи 93 Федерального закона № 44-ФЗ извещения об осуществлении закупок у единственного поставщика в соответствии с пунктом  8 части 1 статьи 93 Федерального закона № 44-ФЗ не размещены на официальном сайте закупок в 2014-2015 годах.

Частью 3 статьи 103 Федерального закона № 44-ФЗ определено, что в течение трех рабочих дней с даты заключения контракта заказчик направляет информацию о заключенном контракте в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий правоприменительные функции по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В нарушение части 3 статьи 103 Федерального закона № 44-ФЗ сведения о договорах, заключенных в 2014-2015 годах в соответствии с пунктом 8 части 1 статьи 93 Федерального закона № 44-ФЗ в реестр контрактов не включены.

Согласно части 9 статьи 94 Закона 44-ФЗ результаты отдельного этапа исполнения контракта, информация о поставленном товаре, выполненной работе или об оказанной услуге отражаются заказчиком в отчете, размещаемом в единой информационной системе. Порядок подготовки и размещения в единой информационной системе отчета, форма указанного отчета определяются Правительством Российской Федерации. Указанные нормы конкретизированы в Постановлении Правительства РФ от 28.11.2013 г. № 1093 «О порядке подготовки и размещения в единой информационной системе в сфере закупок отчета об исполнении государственного (муниципального) контракта и (или) о результатах отдельного этапа его исполнения». В соответствии с указанными нормами отчет размещается в единой системе в течение 7 рабочих дней со дня оплаты заказчиком обязательств по контракту или расторжения контракта, на официальном сайте предусмотрен отдельный (самостоятельный) раздел «отчеты заказчиков». В указанном разделе публикуются отчеты заказчиков по исполнению контракта (а также этапа исполнения контракта) и публикуются документы, являющиеся приложением к отчёту.

В нарушение части 9 статьи 94 Федерального закона № 44-ФЗ результаты отдельного этапа исполнения контракта, заключенного по пункту 8, пункту 29 части 1 статьи 93, информация о поставленном товаре, выполненной работе или об оказанной услуге не размещена на официальном сайте закупок.

Аудит закупок у субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций.

В соответствии с частью 4 статьи 30 Федерального закона № 44-ФЗ заказчик обязан составить отчет об объеме закупок у субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций, предусмотренных частью 2 указанной статьи, и до 1 апреля года, следующего за отчетным годом, разместить такой отчет в единой информационной системе. В такой отчет заказчик включает информацию о заключенных контрактах с субъектами малого предпринимательства, социально ориентированными некоммерческими организациями, а также информацию о несостоявшемся определении поставщиков (подрядчиков, исполнителей) с участием субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций.

Отчет об объеме закупок у субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций МБОУ СОШ № 2 за 2014 год размещен на официальном сайте закупок 26.03.2015 года, т. е в установленный срок. Данный отчет не соответствует форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 17 марта 2015 г. №  238 «О порядке подготовки отчета об объеме закупок у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций, его размещения в единой информационной системе и внесении изменения в Положение о Межведомственной комиссии по отбору инвестиционных проектов, российских кредитных организаций и международных финансовых организаций для участия в Программе поддержки инвестиционных проектов, реализуемых на территории  Российской Федерации на основе проектного финансирования» (далее – Постановление правительства РФ №238), а именно:

- в разделе I «Сведения о заказчике» отсутствует адрес электронной почты МБОУ СОШ №2, код ОКТМО;

- не заполнен п. 9 раздела II, т.е. не указана сумма начальных (максимальных) цен контрактов несостоявшихся определений поставщиков (подрядчиков, исполнителей) с участием субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций в отчетном году.

Кроме того, данные, отраженные в указанном отчете, не соответствуют данным плана – графика на 2014 год. Согласно плану- графику на 2014 год объем закупок, который заказчик планировал осуществить у субъектов малого предпринимательства в отчетном году составляет 0 тыс. рублей. В отчете об объеме закупок у субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций данный показатель составляет 453,31 тыс. рублей. Уникальные номера реестровых записей контрактов, заключенных с субъектами малого предпринимательства, указанные в отчете: № 01763000018140000017, № 0176300001814000100.

Электронный аукцион на оказание услуги по организации питания обучающихся на базе муниципального бюджетного образовательного учреждения средней общеобразовательной школы № 2 на 2014 год  п. Краснооктябрьский Майкопского района, по результатам которого заключен  Контракт №0176300001814000100, не устанавливал ограничений в отношении участников закупок, которыми могут быть только субъекты малого предпринимательства.

Таким образом, отчет об объеме закупок у субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций МБОУ СОШ № 2 содержит недостоверную информацию и заполнен с нарушением требований, утвержденных Постановлением правительства РФ № 238.

Кроме того, согласно пункту 1 статьи 30 Федерального закона №44-ФЗ, заказчики обязаны осуществлять закупки у субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций в объеме не менее чем пятнадцать процентов совокупного годового объема, в который не включаются закупки  у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) в соответствии с частью 1 статьи 93 Федерального закона №44-ФЗ.

Совокупный годовой объем закупок, применяемый при расчете закупок у субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций, составляет 217 тыс. рублей. Следовательно, закупки у субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций в 2014 году должны быть не менее 32,55 тыс. рублей.

В нарушение пункта 1 статьи 30 Федерального закона № 44-ФЗ в 2014 году в МБОУ СОШ № 2 отсутствовали закупки у субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций.

Отчет об объеме закупок у субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций МБОУ СОШ № 2 за 2015 год размещен на официальном сайте закупок 31.03.2016  года, т. е в установленный срок.

Согласно данному отчету объем закупок, который заказчик обязан осуществить у субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций в 2015 году составляет 2,3 тыс. рублей.

В нарушение пункта 1 статьи 30 Федерального закона  №44-ФЗ в 2015 году в МБОУ СОШ № 2 закупки у субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций не осуществлялись.

Выводы:

Общая сумма средств, использованных с нарушением бюджетного законодательства составила 4103,2 тыс. рублей. Из них:

- неэффективное использование средств установлено в сумме 4060,3 тыс. рублей;

- средства муниципального образования израсходованы в сумме 23,2 тыс. рублей с нарушением Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

- 10,0 тыс. рублей- нарушены требования, установленные Приказом Минфина РФ от 1 декабря 2010 г. № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению»;

- средства муниципального образования израсходованы в сумме 2,8 тыс. рублей с нарушением приказа Министерства финансов Российской Федерации от 1 июля 2013 г. № 65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации»,

- средства муниципального образования израсходованы в сумме 6,9 тыс. рублей с нарушением  Законом Республики Адыгея от 30 декабря 2004 года № 276 «О предоставлении компенсаций на оплату жилья и коммунальных услуг отдельным категориям граждан в Республике Адыгея».

В процессе осуществления аудита Контрольно-счетной палатой установлены нарушения Бюджетного кодекса РФ и законодательства в сфере закупок:

1. Нарушение сроков опубликования на официальном сайте планов-графиков на 2014, 2015 год, установленных Приказом Минэкономразвития РФ № 544, Федерального Казначейства РФ № 18н от 20.09.2013 г. «Об особенностях размещения на официальном сайте РФ в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки  товаров, выполнения работ, оказание услуг планов-графиков размещения заказов на 2014-2015 годы;

2. Контрактный управляющий в МБОУ СОШ №2 назначен с нарушением установленного законом срока.

3. Не составление документов о результатах проведенной экспертизы в соответствии с частью 3 статьи 94 Закона 44-ФЗ;

4.  Не размещение на официальном сайте всех изменений в план-график;

5.  Не размещение на официальном сайте в 2014 году отчета об исполнении муниципального контракта и (или) о результатах отдельного этапа его исполнения в соответствии с частью 9 ст. 94 Закона 44-ФЗ;

6. Не включение в реестр контрактов сведений о договорах, заключенных в 2014-2015 годах в соответствии с пунктом 8 части 1 статьи 93 Федерального закона № 44-ФЗ,  в соответствии с частью 3 статьи 103 Федерального закона №44-ФЗ.

7. Нарушение Правил ведения реестра контрактов, заключенных заказчиками, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации «О порядке ведения реестра контрактов, заключенных заказчиками, и реестра контрактов, содержащего сведения, составляющие государственную тайну» от 28.11.2013 № 1084:

- сведения о заключении и расторжении контракта № 0176300001814000017-1 от 24.04.2014 года  опубликованы с нарушением сроков;

- отсутствуют сведения, подтверждающие факт оказания услуги, сведения об исполнении контракта № 0176300001814000010-4887 от 16.06.2014 года опубликованы с нарушением сроков;

- сведения об исполнении контракта № 0176300001815000020-208367 от 19.05.2015 года опубликованы с нарушением сроков;

- сведения о заключении контракта № 0176300001815000074-319735 от 16.11.2015 года опубликованы с нарушением сроков, сведения об исполнении контракта не опубликованы;

- сведения об исполнении контракта № 0176300001815000082-357793 от 29.12.2015 года не опубликованы.

8. В нарушение п. 13 ст. 34 Федерального закона №44-ФЗ в контрактах № 0176300001814000017-1 от 24.04.2014 года  и № 0176300001814000010-4887 от 16.06.2014 года отсутствует обязательное условие о порядке и сроках осуществления заказчиком приемки оказанной услуги в части соответствия количества, комплектности, объема требованиям, установленным контрактом, а также о порядке и сроках оформления результатов такой приемки.

9. В нарушение п. 9, п. 10 ст.94 Федерального закона №44-ФЗ отчет об исполнении контрактов № 0176300001815000074-319735 от 16.11.2015 года, № 0176300001815000082-357793 от 29.12.2015 года (результаты отдельного этапа исполнения контракта, осуществленная поставка товара, выполненная работа или оказанная услуга) не размещен в единой информационной системе.

10. В нарушение части 2 статьи 93 Федерального закона № 44-ФЗ извещения об осуществлении закупок у единственного поставщика в соответствии с пунктом  8 части 1 статьи 93 Федерального закона № 44-ФЗ не размещены на официальном сайте закупок в 2014-2015 годах.

11. В нарушение части 3 статьи 103 Федерального закона № 44-ФЗ сведения о договорах, заключенных в 2014-2015 годах в соответствии с пунктом 8 части 1 статьи 93 Федерального закона № 44-ФЗ в реестр контрактов не включены.

12. В нарушение части 9 статьи 94 Федерального закона № 44-ФЗ результаты отдельного этапа исполнения контракта, заключенного по пункту 8, пункту 29 части 1 статьи 93, информация о поставленном товаре, выполненной работе или об оказанной услуге не размещена на официальном сайте закупок.

13. В нарушение пункта 1 статьи 30 Федерального закона  №44-ФЗ в 2014-2015 годах в МБОУ СОШ № 2 закупки у субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций не осуществлялись.

Предложения, направленные на устранение выявленных по результатам аудита отклонений и недостатков:

1) обеспечить соблюдение требований о размещении информации о заказах, подлежащей такому размещению, в том числе планов-графиков размещения заказов и их изменений;

2) осуществлять составление документов о приемке поставленных товаров (работ, услуг) и их экспертизе в соответствии с требованиями законодательства в сфере закупок;

3) усилить контроль за заключением муниципальных контрактов и гражданско-правовых договоров в соответствии с требованиями действующего законодательства в сфере закупок;

4) применять конкурентные способы закупок с уменьшением закупок у единственного поставщика;

5) при заключении контрактов с единственным поставщиком указывать конкретный пункт части 1 ст. 93 Закона 44-ФЗ.

В связи с тем, что уничтожены индивидуальные пакеты документов по предоставлению бесплатного питания за учебный 2013-2014 год, проверить правомерность предоставления бесплатного питания отдельным категориям, обучающихся в МБОУ СОШ № 2 и определить обоснованность расходования бюджетных средств в общей сумме 266,16 тыс. рублей, направленных на бесплатное питание в период с января по май 2014 года, не предоставляется возможным.

Предложения по результатам проверки

1.                В соответствии с положениями статьи 17 Решения Совета народных депутатов муниципального образования «Майкопский район» от 14.12.2011 года № 674  «О Положении «О Контрольно-счетной палате муниципального образования «Майкопский район» для принятия мер по устранению выявленных нарушений направить представление в Муниципальное бюджетное общеобразовательное учреждение Средняя общеобразовательная школа № 2 .

2. Направить для сведения Отчет о результатах проведенного контрольного мероприятия:

-    Главе муниципального образования «Майкопский район»;

- Председателю Совета народных депутатов муниципального образования «Майкопский район».

3. В соответствии с Соглашением о порядке взаимодействия между Контрольно-счетной палатой муниципального образования «Майкопский район» и Прокуратурой Майкопского района направить в Прокуратуру Майкопского района Акт по контрольному мероприятию.

4. Отчет по результатам проведённого контрольного мероприятия  опубликовать на сайте Контрольно-счетной палаты муниципального образования «Майкопский район».