РЕШЕНИЕ

СОВЕТА НАРОДНЫХ ДЕПУТАТОВ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «МАЙКОПСКИЙ РАЙОН»

В соответствии с Уставом муниципального образования «Майкопский район», Положением «О Контрольно-счетной палате муниципального образования «Майкопский район», заслушав и обсудив отчет «О деятельности Контрольно-счетной палаты муниципального образования «Майкопский район» за 2014 год», Совет народных депутатов муниципального образования «Майкопский район»

РЕШИЛ:

1.Утвердить отчет «О деятельности Контрольно-счетной палаты муниципального образования «Майкопский район» за 2014 год» (прилагается).

2.Контрольно-счетной палате муниципального образования «Майкопский район» разместить настоящее Решение на официальном сайте Контрольно-счетной палаты муниципального образования «Майкопский район».

3. Настоящее Решение вступает в силу со дня его принятия.

Председатель Совета

народных депутатов                                                 Д. Ушаков

п. Тульский

26 марта 2015г.

№  337

Приложение

к Решению Совета народных депутатов

муниципального образования

«Майкопский район»

от 26 марта 2015 г.

№ 337

ОТЧЕТ

О деятельности Контрольно-счётной палаты

муниципального образования «Майкопский район» за 2014 год

Настоящий отчет о деятельности Контрольно-счётной палаты муниципального образования «Майкопский район» (далее – Контрольно-счётная палата), подготовлен в соответствии с требованиями части 2 статьи 19 Федерального закона от 7 февраля 2011 года № 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований», статьи 20 решения Совета народных депутатов муниципального образования «Майкопский район» от 14 декабря 2011 года № 674 «О Положении о Контрольно-счетной палате муниципального образования «Майкопский район».

1.     Общие сведения

Контрольно-счетная палата является постоянно действующим органом внешнего финансового контроля, образуемым Советом народных депутатов муниципального образования «Майкопский район» и подотчетным ему. Контрольно-счетная палата является органом местного самоуправления и входит в структуру органов местного самоуправления муниципального образования «Майкопский район», обладает правами  юридического лица и осуществляет свою деятельность в соответствии с Федеральным законом от 07.02.2011 года № 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований», со статьей 26 Устава муниципального образования «Майкопский район», решением Совета народных депутатов муниципального образования «Майкопский район» от 14 декабря 2011 года № 674 «О Положении о Контрольно-счетной палате муниципального образования «Майкопский район» (далее Положение о Контрольно-счетной палате), а также другими законами и иными нормативными актами Российской Федерации и Республики Адыгея.

Контрольно-счетная палата укомплектована подготовленными специалистами, которые имеют соответствующее занимаемой должности высшее образование и опыт работы.

В соответствии со статьей 11 Положения о Контрольно-счетной палате Контрольно-счетная палата осуществляет свою деятельность на основе планов, которые разрабатываются и утверждаются ею самостоятельно.  Работа Контрольно-счетной палаты в 2014 году осуществлялась на основе плана работы, утвержденного приказом председателя Контрольно-счетной палаты муниципального образования «Майкопский район» № 48 от 26 декабря 2013 год (с учетом изменений внесенных приказами председателя Контрольно - счётной палаты муниципального образования «Майкопский район» от 10.01.2014 г. № 3, от 25 апреля 2014 года № 17). План работы Контрольно-счетной палаты на 2014 год согласован решением Совета народных депутатов муниципального образования «Майкопский район» от 06 марта 2014 года № 266. Обязательному включению в план работы Контрольно-счетной палаты подлежали поручения Совета народных депутатов,  предложения и запросы главы муниципального образования «Майкопский район», направленные в Контрольно-счетную палату.

План работы Контрольно-счётной палаты на 2014 год был сформирован исходя из направлений деятельности Контрольно-счётной палаты, и предусматривал, наряду с мероприятиями общего характера, проводимыми Контрольно-счетной палатой ежегодно, проведение 6 контрольных мероприятий. План работы Контрольно-счётной палаты на 2014 год выполнен практически в полном объёме. Из 6 запланированных к проведению контрольных мероприятий в отчётном периоде проведено 5 контрольных мероприятий из них: 2 контрольных мероприятия проведено в соответствии с поручением главы муниципального образования «Майкопский район», 1 - по инициативе депутатского корпуса Совета народных депутатов муниципального образования «Майкопский район», 1 - по обращению Прокуратуры Майкопского района, 1 – в рамках проведения единого общероссийского мероприятия по решению Президиума Союза муниципальных контрольно-счетных органов.

Контрольное мероприятие: «Проверка соблюдения порядка и размера ежемесячных денежных выплат на содержание детей, находящихся под опекой (попечительством), а также переданных на воспитание в приемную семью, на вознаграждение, причитающееся приемному родителю, на выплаты компенсации за содержание ребенка в государственных и муниципальных образовательных учреждениях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образований, в Управлении образования муниципального образования «Майкопский район» за 2013 год», запланированное как совместное мероприятие с Контрольно-счетной палатой Республики Адыгея отменено по инициативе Контрольно-счетной палаты Республики Адыгея.

В соответствии с задачами и функциями Контрольно-счетной палаты ее деятельность в отчетном периоде была направлена:

- на повышение эффективности и качества контрольной и экспертно-аналитической работы;

- выявления нарушений законодательства при использовании средств районного бюджета и муниципального имущества, случаев неэффективного их использования;

- контроля за соблюдением установленного порядка подготовки и  рассмотрения проекта местного бюджета;

- контроля за соблюдением установленного порядка подготовки и  рассмотрения отчета об исполнении местного бюджета.

В своей деятельности Контрольно-счётная палата в отчетном году руководствовалась такими основными принципами, как законность, системность, объективность, гласность.

2. Основные показатели деятельности Контрольно-счетной

палаты в  2014 году.

2.1.         Контрольная деятельность

За отчетный период  Контрольно-счетной палатой проведено 5 контрольных мероприятий, которыми было охвачено 21 объект проверок, такие как:

- муниципальное учреждение «Комитет имущественных отношений Администрации муниципального образования «Майкопский район»;

- муниципальное учреждение «Управление культуры администрации муниципального образования  Майкопский район»;

- муниципальное казенное учреждение «Централизованная бухгалтерия при Управлении культуры администрации муниципального образования «Майкопский район»;

- муниципальное казенное учреждение «Центр технического обеспечения учреждений культуры муниципального образования  Майкопский район»;

- муниципальное бюджетное учреждение «Межпоселенческий Центр народной культуры Майкопского района»;

- муниципальное бюджетное образовательное учреждение дополнительного образования детей «Детская школа искусств поселка Каменномостский» муниципального образования «Майкопский район»;

- муниципальное бюджетное образовательное учреждение дополнительного образования детей «Детская школа искусств поселка Тульский» муниципального образования «Майкопский район»;

- муниципальное бюджетное учреждение «Краеведческий музей Майкопского района имени супругов И.В. и Е.И. Жерноклевых»;

- муниципальное бюджетное учреждение «Межпоселенческая библиотечная система Майкопского района».

-  администрация муниципального образования «Каменномостское сельское поселение»;

- администрация муниципального образования «Краснооктябрьское сельское поселение»;

- администрация муниципального образования «Победенское сельское поселение»;

- администрация муниципального образования «Кужорское сельское поселение»;

- администрация муниципального образования «Тимирязевское сельское поселение»;

- администрация муниципального образования «Тульское сельское поселение»;

- администрация муниципальное образование «Абадзехское сельское поселение»;

- администрация муниципальное образование «Кировское сельское поселение»;

- администрация муниципальное образование «Даховское сельское поселение».

- Майкопская районная организация Общероссийской организации «Всероссийское общество инвалидов»;

- Майкопская районное отделение общественной организации ветеранов (пенсионеров) войны, труда, Вооруженных сил и правоохранительных органов Республики Адыгея.

-  общество с ограниченной ответственностью «Коммунсервис».

В ходе контрольных мероприятий проверено использование средств на общую сумму 74296,2 тыс. рублей.

Выявлено в отчетном году в результате контрольных мероприятий использование средств с нарушением действующего законодательства на общую сумму 37978,5 тыс. рублей, что составляет 51,1 процента от проверенных средств, из них:

- нецелевое использование средств в сумме 3710,6 тыс. рублей;

- неэффективное расходование бюджетных средств – 15080,6 тыс. рублей;

- нарушение Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» - 1147,8 тыс. рублей;

- объем средств, недополученных в доходную часть бюджета муниципального образования «Майкопский район», в том числе от неэффективного и неправомерного использования муниципальной собственности – 6,5 тыс. рублей;

- нарушение учета и отчетности – 11866,7 тыс. рублей;

- прочие нарушения и недостатки – 6166,3 тыс. рублей.

Основные итоги контрольной деятельности Контрольно-счётной палаты за период 2012-2014 годы, характеризуются показателями, приведёнными в следующей таблице (в тыс. рублей):

Краткие итоги контрольных мероприятий проведенных Контрольно-счетной палатой в 2014 году

В отчётном периоде по результатам проверок составлено 23 акта. В адрес различных органов администрации муниципального образования «Майкопский район», распорядителей средств бюджета муниципального образования «Майкопский район», иных участников бюджетного процесса, а также органов местного самоуправления поселений, входящих в состав муниципального образования «Майкопский район» было направлено 10 представлений Контрольно-счётной палаты.

В феврале 2014 года проведено контрольное мероприятие: «Проверка эффективного и целевого использования средств бюджета муниципального образования «Майкопский район», выделенных в 2013 году субсидий социально ориентированным некоммерческим организациям муниципального образования «Майкопский район» в соответствии с муниципальной целевой программой «Содействие развитию и поддержка социально-ориентированных некоммерческих организаций муниципального образования «Майкопский район» на 2013-2015 годы». Объектами проверки являлись:

- Майкопское районное отделение Общественной организации ветеранов (пенсионеров) войны, труда, Вооруженных сил и правоохранительных органов Республики Адыгея (далее – Районное отделение Общественной организации ветеранов);

- Майкопская районная организация Общероссийской общественной организации «Всероссийское общество инвалидов» (далее – Районная организация Всероссийского общества инвалидов).

Предметом контрольного мероприятия являлись средства бюджета муниципального образования «Майкопский район» на общую сумму 600,0 тыс. рублей, предоставленные в 2013 году в виде субсидий социально ориентированным некоммерческим организациям муниципального образования «Майкопский район» в соответствии с муниципальной целевой программой «Содействие развитию и поддержка социально ориентированных некоммерческих организаций муниципального образования «Майкопский район» на 2013-2015 годы».

В ходе проверки установлено.

Постановлением главы муниципального образования «Майкопский район» от 24.05.2013г. № 56-н утверждена муниципальная целевая программа «Содействие развитию и поддержка социально ориентированных некоммерческих организаций в муниципальном образовании «Майкопский район» на 2013-2015 годы» (далее – Программа).

В нарушение пункта 2 статьи 179 Бюджетного кодекса Российской Федерации муниципальная целевая программа «Содействие развитию и поддержка социально ориентированных некоммерческих организаций в муниципальном образовании «Майкопский район» на 2013-2015 годы»  утверждена постановлением главы муниципального образования «Майкопский район» с нарушением сроков.

Постановлением администрации муниципального образования «Майкопский район» от 19.03.2013 г. № 20-н утвержден порядок предоставления на конкурсной основе субсидий из бюджета муниципального образования «Майкопский район» на поддержку социально ориентированных некоммерческих организаций в муниципальном образовании «Майкопский район» (далее – Порядок предоставления субсидии).

В соответствии пунктом 23 раздела 6 Порядка предоставления субсидий участники конкурса предоставляют необходимый перечень документов.

Проверкой установлено, что для участия в конкурсе на право получения субсидии Районным отделением Общественной организации ветеранов и Районной организацией Всероссийского общества инвалидов направлены Заявки, в составе которых отсутствуют копии учредительных документов.

Причем в Заявлении на участие в конкурсе Районной организацией Всероссийского общества инвалидов неверно указано наименование конкурса. А в Заявлении на участие в конкурсе Районным отделением Общественной организации ветеранов наименование конкурса вообще не указано.

Кроме того, Районным отделением Общественной организации ветеранов не представлены копии отчетности, представленной заявителем в Министерство юстиции Российской Федерации (его территориальный орган) за предыдущий отчетный год и справка ГНИ об отсутствии задолженности по налогам и сборам.

В соответствии с пунктом 4 раздела 2 Порядка предоставления субсидии Организация, имеющая задолженность по налогам и иным обязательным платежам перед бюджетом, не может претендовать на получение финансовой поддержки в виде субсидий.

По результатам конкурса (Протокол № 2 от 11.07.2013 года) администрацией муниципального образования «Майкопский район» заключены Соглашения. Предметом Соглашений является предоставление субсидии из бюджета муниципального образования «Майкопский район» в 2013 году на сумму 300,0 тыс. рублей на основании мероприятий, предусмотренных программой, утвержденной на конкурс.

В ходе проверки установлено, что порядок предоставления отчетности об использовании субсидии отсутствует как в Порядке предоставления субсидии, так и в Соглашениях.

Так, в соответствии с пунктом 9 раздела 2 Порядка предоставления субсидии получатели субсидий обязаны предоставлять отчеты о расходах и достижении показателей результативности в сроки, которые устанавливаются в соглашении. А пунктом 3.3. Соглашений определено, что отчеты о расходах представляются в сроки, установленные администрацией.

Соглашением о предоставлении субсидии также предусмотрено:

- ведение отдельного учета расходов, источником финансового обеспечения которых является  субсидия из бюджета.

Общественные организации являются экономическими субъектами и, следовательно, при организации и ведении бухгалтерского учета должны руководствоваться положениями и требованиями Федерального закона от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Проверкой установлено, что в  нарушение Федерального закона от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в Районном отделении Общественной организации ветеранов отсутствует организация и ведение бухгалтерского учета.

Кроме того, в нарушение пункта 3.3. Соглашений о предоставлении субсидии в Районном отделении Общественной организации ветеранов  и Районной организации Всероссийского общества инвалидов отсутствует отдельный учет расходов, источником финансового обеспечения которых является субсидия, выделенная из бюджета муниципального образования «Майкопский район».

В ходе проверки представлена информация о фактических расходах, произведенных за счет субсидии, выделенной из бюджета муниципального образования «Майкопский район» Районным отделением Общественной организации ветеранов и Районной организацией Всероссийского общества инвалидов. На основании представленной Информации Контрольно-счетной палатой муниципального образования «Майкопский район» дан сравнительный анализ расходов.

В результате проведенного анализа можно сделать вывод, что существенная часть средств, источником финансового обеспечения которых является субсидия, выделенная из бюджета муниципального образования «Майкопский район», направлена:

·        Майкопским районным отделением Общественной организации ветеранов (пенсионеров) войны, труда, Вооруженных сил и правоохранительных органов Республики Адыгея на следующие мероприятия:

-  оказание ежемесячной материальной поддержки постоянно работающему составу Майкопского районного Совета ветеранов, оказание материальной поддержки председателям первичных организаций, ветеранам-юбилярам, активистам ветеранской организации в общей сумме расходов составляют 58,03% или 174,062 тыс. рублей;

- расходы на бензин и содержание автотранспортного средства – 12,43%  или 37,29 тыс. рублей.

·        Районной организацией Всероссийского общества инвалидов на следующие мероприятия:

- Организационно-массовая работа (проведение праздников, встреч, семинаров) в общей сумме расходов составляет 26437,0 рублей или 8,81%;

- Социальная защита инвалидов (подписка на газету «Маяк» для инвалидов, материальная помощь инвалидам, посещение больных и др.) в общей сумме расходов составляет 65808,0 рублей или 21,94%;

- Реабилитация инвалидов (репетиции хора, участие хора в конкурсах, выезды на природу, поездка на море и др.) в общей сумме расходов составляет 50260,0 рублей или 16,75%;

- Содержание аппарата правления (заработная плата, отчисления на фонд оплаты труда) в общей сумме расходов составляет 157494,99 рублей или 52,5%.

Следовательно, значительная часть средств бюджета муниципального образования «Майкопский район», предоставленных в 2013 году в виде субсидий социально ориентированным некоммерческим организациям муниципального образования «Майкопский район» в соответствии с муниципальной целевой программой «Содействие развитию и поддержка социально ориентированных некоммерческих организаций муниципального образования «Майкопский район» на 2013-2015 годы», направлена на содержание постоянного состава Майкопского районного Совета ветеранов (более 70%) и Районной организации Всероссийского общества инвалидов (более 55%). Из этого следует вывод, что фактически средства направляются на содержание Майкопского районного Совета ветеранов и Районной организации Всероссийского общества инвалидов, а не на достижение конечного результата муниципальной целевой программой «Содействие развитию и поддержка социально ориентированных некоммерческих организаций муниципального образования «Майкопский район» на 2013-2015 годы».

Контрольно-счетная палата рекомендовала администрации муниципального образования «Майкопский район» при дальнейшей реализации мероприятий муниципальной целевой программы «Содействие развитию и поддержка социально ориентированных некоммерческих организаций муниципального образования «Майкопский район» на 2013-2015 годы» учесть следующее:

§  При рассмотрении Заявок представленных для участия в конкурсе учитывать требования Порядка предоставления субсидии к перечню необходимых документов, а также к корректности их заполнения;

§  Определить порядок предоставления отчетности о расходах, источником финансового обеспечения которых является субсидия, выделенная из бюджета муниципального образования «Майкопский район», а также о достижении значений показателей результативности;

§  Поданные на участие в конкурсе программы (проекты) должны рассматриваться с точки зрения Контрольно-счетной палаты  по следующим критериям оценки:

1)    соответствие приоритетным направлениям поддержки (оценивается соответствие целей, мероприятий программы (проекта) выделенным приоритетным направлениям для предоставления поддержки);

2)    актуальность поддержки;

3)    социальная эффективность;

4)    обоснованность (соответствие запрашиваемых средств на поддержку целям и мероприятиям программы (проекта), наличие необходимых обоснований, расчетов, логики и взаимоувязки предлагаемых мероприятий).

§  Пересмотреть Соглашение о предоставлении субсидии, то есть более корректно изложить его содержание. Кроме того, определить неотъемлемой частью Соглашения смету расходов на реализацию программы (проекта) и форму финансового отчета о реализации программы (проекта).

В мае 2014 года по обращению Прокуратуры Майкопского района (письмо от 24.04.2014г. № 20-16-14) проведено контрольное мероприятие: «Проверка эффективного и целевого использования средств бюджета муниципального образования «Краснооктябрьское сельское поселение», выделенных в 2014 году в соответствии с распоряжениями главы муниципального образования «Краснооктябрьское сельское поселение». Объект проверки: администрация муниципального образования «Краснооктябрьское сельское поселение».

Предмет контрольного мероприятия: средства, израсходованные в соответствии с распоряжениями главы муниципального образования «Краснооктябрьское сельское поселение»:

- от 06.02.2014г. № 13-р «О выделении денежных средств на покупку цветов и памятного подарка Козьманиным Алексею Константиновичу и Людмиле Алексеевне в связи с чествованием юбиляров – 45-летие совместной жизни»;

- от 18.02.2014г. № 14-р «Об участии муниципального образования «Краснооктябрьское сельское поселение» в военно-спортивных соревнованиях «Патриот»;

- от 25.02.2014г. № 15-р «О выделении денежных средств на поздравительную правительственную телеграмму в связи с чествованием именинника»;

- от 27.02.2014г. № 16-р «О выделении денежных средств на покупку цветов в связи с чествованием именинников»;

- от 27.02.2014г. № 17-р «О выделении денежных средств на празднование «Масленицы».

Общая сумма нарушений, выявленных по результатам контрольного мероприятия, составила 2,6 тыс. рублей (нецелевое использование бюджетных средств).

В период май-июль 2014 года проведено контрольное мероприятие: «Проверка законности и результативности использования средств бюджета муниципального образования «Майкопский район» и средств, полученных от иной, приносящей доход деятельности учреждениями, обслуживаемыми муниципальным казенным учреждением «Централизованная бухгалтерия при Управлении культуры администрации муниципального образования «Майкопский район» за 2013 год». Объекты проверки:

- Муниципальное учреждение «Управление культуры администрации муниципального образования  Майкопский район» (далее – Управление культуры);

- Муниципальное казенное учреждение «Централизованная бухгалтерия при Управлении культуры администрации муниципального образования «Майкопский район» (далее – Централизованная бухгалтерия);

- Муниципальное казенное учреждение «Центр технического обеспечения учреждений культуры муниципального образования  Майкопский район» (далее – МКУ ЦТО);

-  Муниципальное бюджетное учреждение «Межпоселенческий Центр народной культуры Майкопского района» (далее - Межпоселенческий центр народной культуры);

- Муниципальное бюджетное образовательное учреждение дополнительного образования детей «Детская школа искусств поселка Каменномостский» муниципального образования «Майкопский район» (далее - Школа искусств п. Каменномостский);

- Муниципальное бюджетное образовательное учреждение дополнительного образования детей «Детская школа искусств поселка Тульский» муниципального образования «Майкопский район» (далее - Школа искусств п. Тульский);

- Муниципальное бюджетное учреждение «Краеведческий музей Майкопского района имени супругов И.В. и Е.И. Жерноклевых» (далее – Музей);

- Муниципальное бюджетное учреждение «Межпоселенческая библиотечная система Майкопского района» (далее - Межпоселенческая библиотечная система).

по результатам которого выявлены следующие нарушения и недостатки на общую сумму 24793,2 тыс. рублей, из них:

1. Допущены нарушения, которые в соответствии со статьей 306.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации являются нецелевым использованием бюджетных средств, в общей сумме 3570,2 тыс. рублей, в том числе:

- 434,1 тыс. рублей - Управлением культуры заключены Соглашения о предоставлении субсидий бюджетам поселений, входящих в состав муниципального образования «Майкопский район» без определения цели предоставления субсидии;

- 0,2 тыс. рублей – средства использованы с нарушением применения кода бюджетной классификации расходов, установленных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21.12.2012 г. № 171н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации и не предусмотренные сметой расходов МКУ ЦТО на 2013 год;

- 2942,4 тыс. рублей - произведены расходы за счет средств бюджета муниципального образования «Майкопский район» по оплате труда уборщикам служебных помещений, истопникам, обслуживающих служебные помещения имущества, отсутствующие на балансе Межпоселенческой библиотечной системы и Межпоселенческого центра народной культуры (Межпоселенческий центр народной культуры – 2333,1 тыс. рублей, Межпоселенческая библиотечная система – 609,3 тыс. рублей);

- 17,5 тыс. рублей – Школой искусств п. Каменномостский  осуществлена оплата технического обслуживания системы пожарной сигнализации, не отраженной в учете как обособленный объект основных средств;

- 20,7 тыс. рублей - Школой искусств п. Тульский  осуществлена оплата за переоборудование балетного станка и комплекса работ по поверке  и наладке двух узлов учета расхода тепла, не отраженных в учете, как обособленный объект основных средств;

- 80,2 тыс. рублей – Централизованной бухгалтерией направлены средства на оплату консультационных услуг по составлению годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 год;

- 28,6 тыс. рублей - Межпоселенческой библиотечной системой осуществлена оплата за техническое обслуживание системы автоматической пожарной сигнализации, не отраженной в учете как обособленный объект основных средств;

- 6,1 тыс. рублей - осуществлена оплата Межпоселенческим центром народной культуры за техническое обслуживание системы индивидуального контроля загазованности типа СТГ-1, за техническое обслуживание газового оборудования, не отраженных в учете как обособленный объект основных средств;

- 37,0 тыс. рублей - произведены расходы Межпоселенческим центром народной культуры по оплате тепловой энергии здания сельского Дома культуры п. Тимирязева и строительных материалов для текущего ремонта здания Дома культуры п. Тимирязева, отсутствующие на балансе Межпоселенческого центра народной культуры;

- 0,9 тыс. рублей - осуществлена оплата Межпоселенческим центром народной культуры за поверку  сигнализаторов загазованности, не отраженных в учете как обособленный объект основных средств;

- 2,5 тыс. рублей – необоснованно МКУ ЦТО осуществлены расходы на приобретение поздравительных открыток, оплаченные по КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» и не предусмотренные сметой расходов на 2013 год.

2. В нарушение Федерального закона от 21.07.2005 г. № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» допущено использование бюджетных средств в общей сумме 1147,8 тыс. рублей, в том числе:

- 110,0 тыс. рублей - администрацией муниципального образования «Абадзехское сельское поселение» заключен договор на установку окон в Доме культуры ст. Абадзехской без проведения торгов или запроса котировок цен;

- 204,3 тыс. рублей - администрацией муниципального образования «Тимирязевское сельское поселение» заключены договоры на поставку кровельных материалов без проведения торгов или запроса котировок цен;

- 833,5 тыс. рублей  - Межпоселенческим центром народной культуры в IV квартале 2013 года заключены договоры  на выполнение работ по текущему ремонту помещений  без проведения торгов или запроса котировок цен.

3. В нарушение статьи 34 Бюджетного кодекса Российской Федерации допущено неэффективное использование бюджетных средств в общей сумме 14889,9 тыс. рублей, в том числе:

- 50,7 тыс. рублей - Управлением культуры допущено превышение нормативного фонда оплаты труда, установленного Постановлением Совета народных депутатов муниципального образования «Майкопский район» от 20.09.2011 года № 643 «О внесении изменений в Постановление Совета народных депутатов муниципального образования «Майкопский район» от 19 апреля 2007 года № 19 «О денежном вознаграждении лиц, замещающих муниципальные должности и денежном содержании муниципальных служащих муниципального образования «Майкопский район»;

- 7783,5 тыс. рублей - допущено необоснованное увеличение объема субсидии на выполнение муниципального задания без изменения показателей, характеризующих объем (содержание) оказываемых муниципальных услуг;

- 21,3 тыс. рублей - в нарушение пункта 10 Порядка предоставления компенсации на оплату жилья и коммунальных услуг отдельным категориям граждан в Республике Адыгея, утвержденного постановлением Кабинета Министров Республики Адыгея от 20 января 2012 года № 19  в расчете суммы компенсации, предоставляемой работнику, не учитывались суммы денежных выплат, полученные работником и (или) членом его семьи в качестве мер социальной поддержки, предоставленной территориальным органом труда и социальной защиты населения Министерства труда и социального развития Республики Адыгея;

- 42,0 тыс. рублей - в нарушение Закона Республики Адыгея от 30 декабря 2004 года № 276 «О предоставлении компенсаций на оплату жилья и коммунальных услуг отдельным категориям граждан в Республике Адыгея»: допущено превышение выплаты компенсации на оплату коммунальных услуг отдельным категориям граждан (не верно определяется состав семьи работника, не учитывалось  число совместно проживающих с ним в одном жилом помещении членов его семьи) - 10,3 тыс. рублей; производилось начисление и выплата компенсации на оплату жилья работнику, не имеющему собственного жилья и не обеспеченным жилым  помещением, находящимся в государственной или муниципальной собственности, без заключения договора аренды жилого помещения с владельцем жилья для последующего предоставления работнику - 23,4 тыс. рублей; произведена выплата компенсации на коммунальные услуги авансом без подтверждающих документов об оплате коммунальных услуг - 2,1 тыс. рублей; произведена компенсация коммунальных услуг сверх фактических расходов - 6,2 тыс. рублей;

- 0,3 тыс. рублей – МКУ ЦТО направлены средства на оплату штрафа;

- 451,1 тыс. рублей - израсходованы средства с нарушением положений, установленных Положением по оплате труда работников централизованных бухгалтерий муниципального образования «Майкопский район», утвержденного Постановлением от 31.08.2011 года № 133, в том числе: 372,6 тыс. рублей - на премирование работников Централизованной бухгалтерии, 5,2 тыс. рублей - на выплату материальной помощи работников Централизованной бухгалтерии, 4,3 тыс. рублей на выплату надбавки к должностному окладу за сложность, напряженность и специальный режим работы работнику Централизованной бухгалтерии; 69,0 тыс. рублей - на выплату надбавки к должностному окладу за выслугу лет работникам Централизованной бухгалтерии;

- 2,2 тыс. рублей - необоснованно оплачены дополнительно предоставленные дни отпуска за ненормированный рабочий день работникам Централизованной бухгалтерии;

- 446,2 тыс. рублей – необоснованно направлены средства на премирование директоров учреждений (Школы искусств п. Каменномостский – 54,7 тыс. рублей,  Школы искусств п. Тульский – 47,1 тыс. рублей, Музея – 31,3 тыс. рублей, МКУ ЦТО – 38,9 тыс. рублей, Межпоселенческого центра народной культуры – 193,5 тыс. рублей, Межпоселенческой библиотечной системы – 80,7 тыс. рублей);

- 47,3 тыс. рублей - в нарушение требований, установленных Постановлением Минтруда РФ от 10 ноября 1992 г. № 31 «Об утверждении тарифно-квалификационных характеристик по общеотраслевым профессиям рабочих» уборщикам служебных помещений, сторожам, парикмахеру необоснованно установлены  разряды, в связи с чем завышен должностной оклад (Школы искусств п. Каменномостский – 8,0 тыс. рублей,  Школы искусств п. Тульский – 3,4 тыс. рублей, Музея – 0,8 тыс. рублей, Межпоселенческого центра народной культуры – 26,5 тыс. рублей, Межпоселенческой библиотечной системы – 8,6 тыс. рублей);

- 19,8 тыс. рублей  - необоснованно завышен размер доплаты за классное руководство педагогическим работникам Школы искусств п. Каменномостский;

- 2,9 тыс. рублей – необоснованно осуществлена выплата за персональный повышающий коэффициент к окладу за профессиональное мастерство, сложность, важность выполняемой работы  в размере 15% директору Музея;

- 10,3 тыс. рублей - необоснованно завышена стимулирующая выплата за качество выполняемой работы (классность) водителям МКУ ЦТО;

- 51,2 тыс. рублей - направлены средства на выплату компенсационного характера за работу в сельской местности директору МКУ ЦТО в сумме 22,9 тыс. рублей, директору Музея – 28,3 тыс. рублей;

-127,4 тыс. рублей - необоснованно заключены трудовые договоры по внутреннему и внешнему совместительству с водителями МКУ ЦТО, в соответствии с которыми осуществлена оплата труда;

- 83,4 тыс. рублей - необоснованно завышен и использован фонд оплаты труда по сверхштатной единице уборщика производственных и служебных помещений Межпоселенческой библиотечной системе в отсутствие объема работ для выполнения трудовой функции;

- 305,3 тыс. рублей - направлены средства на стимулирующие выплаты директорам муниципальных бюджетных учреждений без учета критериев, позволяющих оценить результативность и качество его работы (Школы искусств п. Каменномостский – 39,4 тыс. рублей,  Школы искусств п. Тульский – 28,7 тыс. рублей, Межпоселенческого центра народной культуры – 156,9 тыс. рублей, Межпоселенческой библиотечной системы – 80,3 тыс. рублей);

- 34,6 тыс. рублей - работникам Школы искусств п. Тульский и Школы искусств п. Каменномостский необоснованно установлена и выплачена стимулирующая выплата – доплата за профессиональное мастерство (Школы искусств п. Тульский в сумме 21,2 тыс. рублей и Школы искусств п. Каменномостский в сумме 13,4 тыс. рублей);

- 47,9 тыс. рублей - необоснованно установлена и выплачена стимулирующая выплата – доплата за профессиональное мастерство заместителям директора Межпоселенческого центра народной культуры;

- 334,9 тыс. рублей - необоснованно установлена киномеханику и осветителю Межпоселенческого центра народной культуры (в общей сумме 139,8 тыс. рублей), а также водителям и документоведу МКУ ЦТО  (в общей сумме 195,1 тыс. рублей) стимулирующая выплата к окладу за интенсивность и высокие результаты работы;

- 5,8 тыс. рублей – необоснованно установлена и выплачена заместителю директора Межпоселенческого центра народной культуры надбавка за выслугу лет в размере 5%, в связи с чем превышен размер выплаты;

- 1825,8 тыс. рублей - необоснованно установлена стимулирующая надбавка за интенсивность и высокие результаты работы (сотрудникам Межпоселенческого центра народной культуры – 639,0 тыс. рублей, сотрудникам Межпоселенческой библиотечной системы – 1186,8 тыс. рублей;

- 110,0 тыс. рублей - в нарушение норм статьи 154 Трудового кодекса Российской Федерации производилось начисление доплаты сторожам за работу в ночное время без документов, подтверждающих факт работы сторожей в ночное время. Кроме того, доплата за работу в ночное время осуществлялась в размере 40% от должностного оклада, а не за фактически отработанные часы в ночное время (сторожам Межпоселенческого центра народной культуры – 81,5 тыс. рублей,  Межпоселенческой библиотечной системы – 17,8 тыс. рублей, Школы искусств п. Каменномостский – 10,7 тыс. рублей);

- 178,6 тыс. рублей - необоснованно производилась доплата за расширенный объем работы, исполнение обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от основной работы. Соглашения с работниками об исполнении обязанностей временно отсутствующего работника, расширения объема работ не оформлялись. Объем и вид трудовой функции, исполнение которой является основанием для получения денежных выплат, не определен. (Межпоселенческий центр народной культуры – 10,0 тыс. рублей, Школа искусств п. Каменномостский – 37,0 тыс. рублей,  Школа искусств п. Тульский – 68,0 тыс. рублей, Музей – 3,8 тыс. рублей, МКУ ЦТО – 16,4 тыс. рублей, Централизованная бухгалтерия - 43,4 тыс. рублей);

- 13,4 тыс. рублей -  необоснованно произведена оплата труда (трудовая функция, возложенная на киномеханика Межпоселенческого центра народной культуры согласно трудовому договору № 42 от 06.11.2013 года, фактически не выполнялась);

- 13,1 тыс. рублей - произведены расходы на оплату труда в нарушение Квалификационных требований к лицу, замещающую должность программиста Межпоселенческой библиотечной системы, установленных Постановлением Минтруда РФ от 21 августа 1998 г. № 37 «Об утверждении Квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и других служащих» в отсутствие требуемого образования;

- 388,6 тыс. рублей - произведены расходы на оплату труда в нарушение Квалификационных требований к лицу, замещающую должность методиста Межпоселенческого центра народной культуры, установленных Приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 30 марта 2011 г. № 251н «Об утверждении Единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих, раздел «Квалификационные характеристики должностей работников культуры, искусства и кинематографии» в отсутствие требуемого образования;

- 5,2 тыс. рублей – подотчетные лица (работники Школы искусств п. Тульский) своевременно не отчитались (в срок, не превышающий трех рабочих дней) по полученным в подотчет денежным средствам;

- 6,3 тыс. рублей - в нарушение пункта 1 Постановления Правительства РФ от 2 октября 2002 г. № 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета» расходы по найму жилого помещения сотрудникам Межпоселенческой библиотечной системы возмещены сверх установленных норм;

- 5,6 тыс. рублей - своевременно не отраженные в бухгалтерском учете и не оплаченные Централизованной бухгалтерией работы, осуществленные в январе 2012 года по сопровождению программы «1С Предприятие»;

- 86,6 тыс. рублей - в нарушение статьи 162 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статьи 113 Трудового кодекса Российской Федерации, статьи 9 Закона о бухгалтерском учете № 402-ФЗ необоснованно списан бензин во время работы в выходные дни, не подтвержденный данными табеля учета рабочего времени;

- 2388,6 тыс. рублей - необоснованно израсходованы средства на премирование работников учреждений (Межпоселенческого центра народной культуры - 1392,8 тыс. рублей, Межпоселенческой библиотечной системы – 772,2 тыс. рублей, Школы искусств п. Тульский – 108,0 тыс. рублей, Школы искусств п. Каменномостский – 23,3 тыс. рублей, Музея – 5,2 тыс. рублей, МКУ ЦТО – 87,1 тыс. рублей).

4. Нарушения нормативных правовых актов в сфере бухгалтерского учета и отчетности на общую сумму 1184,0 тыс. рублей, в том числе:

- 20,0 тыс. рублей - администрацией муниципального образования «Тимирязевское сельское поселение» в нарушение статьи 9 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» списаны строительные материалы для ДК п. Тимирязева без оформления унифицированных форм первичной учетной документации;

- 92,1 тыс. рублей - в нарушение пункта 1 статьи 743 Гражданского кодекса Администрацией муниципального образования «Тимирязевское сельское поселение» не составлена техническая документация, определяющая объем, содержание работ, смета, определяющая цену работ по ремонту кровли здания Дома культуры п. Цветочный. Кроме того, в нарушение пункта 2 статьи 9 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в актах о списании материальных ценностей (кровельных материалов) от 29.11.2013 года отсутствуют обязательные реквизиты;

- 0,8 тыс. рублей – в нарушение статей 9 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Музеем искажены данные, указанные в заявке на кассовый расход по перечислению за подписку на периодические издания.

- 3,7 тыс. рублей – показатели годового отчета Музея за 2013 год  формы 0503737 «Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» по видам деятельности «Собственные доходы учреждения» и «Субсидии на выполнение муниципального задания» в части расходов, направленных на оплату услуг охраны за январь 2013 года, искажены;

- 0,6 тыс. рублей  - средства на подписку и доставку периодических печатных изданий списаны на фактические затраты Музея без отражения в бюджетном учете, что нарушает требования статьи 9 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

- 4,1 тыс. рублей – средства на текущий ремонт Школы искусств п. Тульский списаны дважды на фактические затраты, что нарушает требования статьи 9 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

- 36,6 тыс. рублей - в нарушение статей 9-13 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Приказа Минфина РФ от 25 марта 2011 г. № 33н «Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений» по данным годового отчета Школой искусств п. Тульский не приняты к учету основные средства, что является искажением показателей бухгалтерской отчетности;

- 155,8 тыс. рублей - в нарушение пункта 38, 45, 47 Инструкции 157н баннеры, пожарная сигнализация, установленная в сельском Доме культуры х. Шаумян, казачья хата не приняты на бюджетный учет Межпоселенческого центра народной культуры;

- 20,2 тыс. рублей - в нарушение требований статьи 9 Федерального законам Российской Федерации от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» списаны средства с подотчетного лица (работника Школы искусств п. Тульский) в отсутствие первичных документов, подтверждающих произведенные расходы;

- 1,4 тыс. рублей - в нарушение требований статьи 9 Федерального законам Российской Федерации от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» списаны средства с подотчетного лица (работника МКУ ЦТО) в отсутствие первичных документов, подтверждающих произведенные расходы;

- 93,6 тыс. рублей - в нарушение Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» необоснованно списан бензин (Межпоселенческим центром народной культуры - 56,8 тыс. рублей, Школой искусств п. Каменномостский - 6,8 тыс. рублей, Школой искусств п. Тульский - 28,7 тыс. рублей, Музеем - 1,3 тыс. рублей);

- 69,8 тыс. рублей - списано строительных материалов Школой искусств п. Каменномостский в сумме 66,6 тыс. рублей и Школой искусств п. Тульский в сумме 3,2 тыс. рублей в отсутствие надлежаще оформленных документов, с нарушением требований пункта 1 статьи 9 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

- 6,7 тыс. рублей - в нарушение пункта 9 Приказа Минфина РФ от 25 марта 2011 г. № 33н «Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений» по данным годового отчета Школы искусств п. Каменномостский наличие материальных запасов учреждения по состоянию на 01.01.2014 года расходится с данными синтетического и аналитического учета по счету 105.00 «Материальные запасы»;

- 17,2 тыс. рублей - списан бензин по первичным документам (путевым листам), оформленным с нарушением требований, установленных  статьей 9 Федерального  закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 28.11.1997 года № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте», приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1.09.2008 года № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов»;

- 70,8 тыс. рублей - в нарушение требований, установленных пунктом 78 Приказа Минфина РФ от 6 декабря 2010 г. № 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» в бюджетном учете МКУ ЦТО не отражено начисление дохода от реализации металлолома;

- 8,0 тыс. рублей - в нарушение статей 9-13 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Приказа Минфина РФ от 25 марта 2011 г. № 33н «Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений» по данным годового отчета Школы искусств п. Каменномостский задолженность счету 20500 «Расчеты по доходам» по состоянию на 31.12.2013 года не отражена;

- 8,4 тыс. рублей -  денежные средства Школой искусств п. Каменномостский не оприходованы в кассу Централизованной бухгалтерии;

- 476,7 тыс. рублей - в нарушение раздела II «Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации», утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2010 № 191-н (далее – Инструкция № 191-н), «Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений», утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25.03.2011 № 33-н допущены искажения отчетных данных, выразившиеся в не отражении или неполном отражении в балансе и отчетной форме 0503769 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности», имеющейся кредиторской и дебиторской задолженности, из них: на 01.01.2013 – кредиторская задолженность - 52,2 тыс. рублей (Школа искусств п. Каменномостский – 15,2 тыс. рублей, Школа искусств п. Тульский – 2,8 тыс. рублей, Межпоселенческий центр народной культуры – 32,3 тыс. рублей, Музей – 1,9 тыс. рублей), на 01.01.2014 – 424,5 тыс. рублей (Школы искусств п. Тульский –  кредиторская задолженность - 62,5 тыс. рублей, дебиторская задолженность – 257,0 тыс. рублей, Межпоселенческий центр народной культуры – кредиторская задолженность -104,0 тыс. рублей, Музей –  кредиторская задолженность -0,9 тыс. рублей);

- 97,5 тыс. рублей - МКУ ЦТО приобретены и списаны запасные части к автотранспортным средствам, которые не отражены на забалансовом счете 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных», что искажает отчетные данные годовой бюджетной отчетности и нарушает требования, установленные пунктом 349 Приказа по бухгалтерскому учету № 157н.

5. Сумма выпадающих доходов Школы искусств п. Каменномостский за 2013 год составила 6,5 тыс. рублей за три месяца по договору аренды в виде недоначисленной арендной платы.

6. Установлены прочие нарушения на общую сумму 3994,8 тыс. рублей, в том числе:

- 3870,1 тыс. рублей -  Управлением культуры осуществлено предоставление подведомственным муниципальным бюджетным учреждениям субсидии на иные цели без заключения Соглашения (предусматривающего цель предоставления субсидии, размер, сроки и условия ее предоставления), то есть без правовых документов, что нарушает нормы части 1 статьи 78.1 Бюджетного Кодекса Российской Федерации и постановления Главы администрации муниципального образования «Майкопский район»  от 13.05.2011 года № 17-н «О порядке предоставления субсидий бюджетным и автономным учреждениям муниципального образования «Майкопский район» осуществлено предоставление муниципальным бюджетным учреждениям, подведомственным Управлению культуры;

- 4,8 тыс. рублей – в МКУ ЦТО осуществлен расход средств местного бюджета в отсутствие бюджетной сметы, что нарушает нормы статей 161, 162, 221 Бюджетного кодекса Российской Федерации;

- 1,0 тыс. рублей – Музеем осуществлено расходование средств с нарушением применения кода бюджетной классификации расходов, установленных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21.12.2012 г. № 171н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации»: расходы на приобретение призов следовало исполнить по виду расходов 244 «Прочие закупки товаров, работ, услуг для государственных нужд» код по ЭКР 290 «Прочие расходы», а не по коду ЭКР 340 «Увеличение стоимости материальных запасов»;

- 30,5 тыс. рублей - в нарушение приказа Министерства финансов Российской Федерации от 21 декабря 2012 г. № 171н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» по подстатье 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» осуществлена оплата технического обслуживания системы пожарной сигнализации, не отраженная в учете как обособленный объект основных средств;

- 31,8 тыс. рублей - в нарушение статьи 487 Гражданского кодекса РФ Межпоселенческой библиотечной системой произведено авансирование на выполнение работ по монтажу системы автоматической пожарной сигнализации в размере 30 процентов, не предусмотренное условиями договора;

- 2,5 тыс. рублей  - Межпоселенческой библиотечной системой использованы с нарушением применения кода бюджетной классификации расходов, установленных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21.12.2012 г. № 171н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации»: расходы на  приобретение призов  следовало исполнять по коду бюджетной классификации 290 «Прочие расходы»;

- 0,7 тыс. рублей - в нарушение Приказа Минфина РФ от 21 декабря 2012 г. № 171н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации на 2013 год и плановый период 2014 и 2015 годов» расходы по приобретению конвертов списаны на финансовый результат по статье 226 «Прочие работы услуги», а следовало по статье 221 «Услуги связи» (Межпоселенческий центр народной культуры);

- 23,0 тыс. рублей – в нарушение положений, установленных Постановлением Правительства РФ от 2 октября 2002 г. № 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета» Межпоселенческим центром народной культуры необоснованно осуществлено возмещение расходов по найму жилья при направлении в командировку сотрудников и физических лиц, не состоящих в трудовых отношениях с Межпоселенческим центром народной культуры

- 26,0 тыс. рублей - в нарушение приказа Министерства финансов Российской Федерации от 21 декабря 2012 г. № 171н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» по подстатье 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» Школой искусств п. Каменномостский осуществлена оплата технического обслуживания системы пожарной сигнализации, не отраженная в учете как обособленный объект основных средств;

- 4,4 тыс. рублей - в нарушение распоряжения Министерства транспорта Российской Федерации от 14.03.2008 года № АМ-23-р «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте» в МКУ ЦТО списан бензин сверх установленной нормы и списаны автомобильные масла, тосол, тормозная жидкость прямым расходом без указания расхода топлива, рассчитанного по нормам для каждого автомобиля;

- в нарушение статьи 78 Бюджетного Кодекса Российской Федерации в Порядке оказания экономической поддержки печатных средств массовой информации Майкопского района, утвержденном постановлением главы администрации Майкопского района № 15-н от 11.02.2013 года, отсутствует информация о категориях и (или) критериях отбора юридических лиц (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), индивидуальных предпринимателей, физических лиц - производителей товаров, работ, услуг, имеющих право на получение субсидий, цели, условия и порядок предоставления субсидий;

- в нарушение требований, установленных пунктом 6 Приказа Минфина РФ от 1 декабря 2010 г. № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению», в Учреждениях, подведомственных Управлению культуры отсутствует Учетная политика в целях организации бухгалтерского учета.

- в нарушение пункта 1.2. Положения о ведении кассовых операций лимит остатка наличных денег в кассе на 2013 год в Учреждениях, подведомственных Управлению культуры, не установлен.

- в нарушение пункта 333  Приказа по бухгалтерскому учету № 157н не приняты к учету на забалансовый счет 01 «Имущество, полученное в пользование»:

§  помещения, закрепленные за Школой искусств п. Каменномостский на праве безвозмездного пользования четыре кабинета по адресу: п. Каменномостский, ул. Мира, № 50, общей площадью 167 кв. метров;

§  помещения, закрепленные за Музеем на праве постоянного (бессрочного) пользования площадью 396,6 кв. м, расположенные по адресу: РА, Майкопский район, улица Комсомольская, 22;

§  помещения, полученные в безвозмездное пользование Межпоселенческой библиотечной системой, расположенные по адресу: Республика Адыгея, Майкопский район, п. Тульский, ул. Комсомольская, 22 и п. Первомайский, ул. Дружбы, 58.

В нарушение требований, установленных статьей 91 Трудового Кодекса Российской Федерации, в Школе искусств п. Каменномостский и в Школе искусств п. Тульский не велся учет времени, фактически отработанного каждым педагогическим работником. Вследствие чего, определить обоснованность начисления заработной платы педагогическим работникам Школы искусств п. Каменномостский в общей сумме 1809,0 тыс. рублей  и Школе искусств п. Тульский в общей сумме 4351,6 тыс. рублей не представляется возможным.

В связи с отсутствием документов подтверждающих, классность водителя и являющихся основанием для назначения и выплаты за качество выполняемых работ (классность) определить обоснованность расходования бюджетных средств в общей сумме 12,1 тыс. рублей, направленных на выплату за качество выполняемых работ (классность), не представляется возможным.

В период сентябрь-октябрь 2014 года проведено контрольное мероприятие: «Проверка эффективного и целевого использования средств, выделенных в 2013 году бюджета муниципального образования «Майкопский район» поселениям, входящим в состав муниципального образования «Майкопский район» на подготовку объектов теплоснабжения к зимнему периоду 2013-2014 гг.». Объекты проверки:

-  администрация муниципального образования «Каменномостское сельское поселение»;

- администрация муниципального образования «Краснооктябрьское сельское поселение»;

- администрация муниципального образования «Победенское сельское поселение»;

- администрация муниципального образования «Кужорское сельское поселение»;

- администрация муниципального образования «Тимирязевское сельское поселение»;

- администрация муниципального образования «Тульское сельское поселение».

По результатам контрольного мероприятия установлено следующее.

Общая сумма нарушений, выявленных по результатам контрольного мероприятия, составила 2500,0 тыс. рублей, из них:

·                        В нарушение статьи 28.1. Федерального закона от 27.07.2010 года № 190-ФЗ «О теплоснабжении» (с учетом изменения к нему от 07.05.2013 года № 103-ФЗ) объекты коммунальной инфраструктуры, предназначенные для теплоснабжения переданы в безвозмездное пользование ООО «Коммунсервис». Передачу следовало осуществить на основании статей 606-670 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору аренды и взимать арендную плату (администрация муниципального образования «Тульское сельское поселение», администрация муниципального образования «Краснооктябрьское сельское поселение», администрация муниципального образования «Тимирязевское сельское поселение», администрация муниципального образования «Победенское сельское поселение», администрация муниципального образования «Кужорское сельское поселение»);

· В нарушение статьи 28.1. Федерального закона от 27.07.2010 года № 190-ФЗ «О теплоснабжении» (с учетом изменения к нему от 07.05.2013 года № 103-ФЗ) администрацией муниципального образования «Каменномостское сельское поселение» объекты коммунальной инфраструктуры, предназначенные для использования в целях теплоснабжения, переданы ООО «Коммунсервис» объекты, предназначенные для теплоснабжения во временное пользование. На основании статей 606-670 Гражданского кодекса Российской Федерации и в соответствии с п. 4.2 договора аренды следовало взимать арендную плату;

·                        Положения, установленные статьей 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Решением Совета народных депутатов муниципального образования «О бюджете муниципального образования на 2013 год» (с учетом изменений и дополнений) при предоставлении субсидии юридическим лицам, не соблюдены (администрация муниципального образования «Тульское сельское поселение», администрация муниципального образования «Каменномостское сельское поселение», администрация муниципального образования «Краснооктябрьское сельское поселение», администрация муниципального образования «Тимирязевское сельское поселение», администрация муниципального образования «Победенское сельское поселение», администрация муниципального образования «Кужорское сельское поселение»);

·                        В нарушение требований, установленных Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21.12.2012 года № 171н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации», Решением Совета народных депутатов муниципального образования «О бюджете муниципального образования  на 2013 год» (с учетом изменений и дополнений) предусмотрены бюджетные ассигнования по виду расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ, услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд», следовало предусмотреть по виду расходов 810 «Субсидии юридическим лицам (кроме государственных учреждений) и физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг» (администрация муниципального образования «Тульское сельское поселение» в сумме 1200,0 тыс. рублей, администрация муниципального образования «Краснооктябрьское сельское поселение» в сумме 100,0 тыс. рублей, администрация муниципального образования «Победенское сельское поселение» в сумме 250,0 тыс. рублей);

·      В нарушение статей 9-13 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Приказа Минфина РФ от 28 декабря 2010 г. № 191Н  «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» по данным годового отчета администрации муниципального образования «Каменномостское сельское поселение» кредиторская задолженность по состоянию на 31.12.2013 года в сумме 39,6 тыс. рублей не отражена,  что является искажением показателей бухгалтерской отчетности.

·                        В ходе проведения встречной  проверки  эффективного и целевого использования субсидии организацией ООО «Коммунсервис» установлено, что бюджетные средства, выделенные администрацией муниципального образования «Тульское сельское поселение»  и направленные на подготовку объектов теплоснабжения к осенне-зимнему периоду 2013-2014 годов, в сумме 1200,0 тыс. рублей, использованы:

-    не по целевому назначению в сумме 137,8 тыс. рублей;

- с нарушением принципа результативности и эффективности, установленных статьей 34 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 24,4 тыс. рублей;

· В ходе проведения встречной  проверки  эффективного и целевого использования субсидии организацией ООО «Коммунсервис» установлено, что бюджетные средства в сумме 500,0 тыс. рублей, выделенные и направленные на подготовку котельного оборудования котельных муниципального образования «Каменномостское сельское поселение» к осенне-зимнему периоду 2013-2014 годов, использованы в сумме 2,0 тыс. рублей с нарушением принципа результативности и эффективности, установленных статьей 34 Бюджетного кодекса Российской Федерации;

· В ходе проведения встречной  проверки  эффективного и целевого использования субсидии организацией ООО «Коммунсервис» установлено, что бюджетные средства в сумме 100,0 тыс. рублей, выделенные и направленные на подготовку объектов теплоснабжения муниципального образования «Краснооктябрьское сельское поселение» к осенне-зимнему периоду 2013-2014 годов, использованы в сумме 4,7 тыс. рублей с нарушением принципа результативности и эффективности, установленных статьей 34 Бюджетного кодекса Российской Федерации;

·                        В ходе проведения встречной  проверки  эффективного и целевого использования субсидии организацией ООО «Коммунсервис» установлено, что бюджетные средства в сумме 300,0 тыс. рублей, выделенные и направленные на подготовку котельного оборудования котельных муниципального образования «Тимирязевское сельское поселение» к осенне-зимнему периоду 2013-2014 годов, использованы в сумме 62,1 тыс. рублей с нарушением принципа результативности и эффективности, установленных статьей 34 Бюджетного кодекса Российской Федерации;

·                        В ходе проведения встречной  проверки  эффективного и целевого использования субсидии организацией ООО «Коммунсервис» установлено, что бюджетные средства в сумме 250,0 тыс. рублей, выделенные и направленные на подготовку объектов теплоснабжения муниципального образования «Победенское сельское поселение» к осенне-зимнему периоду 2013-2014 годов, использованы с нарушением принципа результативности и эффективности, установленных статьей 34 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 97,5 тыс. рублей.

В период сентябрь-октябрь 2014 года проведено контрольное мероприятие: «Проверка муниципального учреждения «Комитет имущественных отношений Администрации муниципального образования «Майкопский район» по вопросам правомерности и эффективности управления и распоряжения земельными ресурсами муниципального образования «Майкопский район», а также полноты и своевременности поступления в бюджет муниципального образования  «Майкопский район» доходов от распоряжения и использования ими в 2013 году». Объект проверки:  муниципальное учреждение «Комитет имущественных отношений Администрации муниципального образования «Майкопский район» (далее – Комитет).

В ходе проведения контрольного мероприятия установлено следующее.

Комитетом, не представлены сведения о землях, числящихся в административных границах муниципального образования «Майкопский район» (категория земель, площадь).

Комитет является арендодателем земельных участков, заключает договоры аренды, где на арендодателя возлагается контроль по выполнению арендаторами условий договоров, в том числе полноты и своевременности внесения арендной платы.

В ходе проведения проверки были изучены 159 договоров аренды земельных участков, заключенных в 2013 году между Комитетом и арендаторами земельных участков, на правильность применения коэффициентов при расчете годовой арендной платы за земельные участки.

Как показали результаты проверки, в проверяемом периоде имели место случаи неправильного применения методик.

Установлено, что по договору аренды земельного участка, находящегося в государственной собственности от 15.05.2013г., передан земельный участок,  относящийся к категории земель «земли населенных пунктов» площадью 913 кв. м., Целью использования земельного участка согласно настоящему договору является ведение личного подсобного хозяйства. Расчет арендной платы производился,  исходя из ставки арендной платы 2% от кадастровой стоимости участка и составляет 5867,0 рублей. Постановлением Кабинета Министров Республики Адыгея от 02.04.2008 № 56 «О порядке определения размера арендной платы, а также о порядке, условиях и сроках внесения арендной платы за использование земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена» процентная ставка для земельных участков для ведения личного подсобного хозяйства установлена в размере 1% от кадастровой стоимости участка. Таким образом,  арендная плата за указанный участок должна составлять 2933,6 рублей.

По договору аренды земельного участка от 30.05.2013г. передан в аренду земельный участок, относящийся к категории земель «земли населенных пунктов» площадью 1610 кв. м. Целью использования земельного участка согласно настоящему договору является ведение личного подсобного хозяйства. Расчет арендной платы производился,  исходя из ставки арендной платы 2%  от кадастровой стоимости участка, и составляет 9541,0 рублей. Постановлением Кабинета Министров Республики Адыгея от 02.04.2008 № 56 «О порядке определения размера арендной платы, а также о порядке, условиях и сроках внесения арендной платы за использование земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена» процентная ставка для земельных участков для ведения личного подсобного хозяйства установлена в размере 1% от кадастровой стоимости участка. Таким образом,  арендная плата за указанный участок должна составлять 4770,4 рублей.

По договору аренды земельного участка, находящегося в государственной собственности  от 22.10.2013 г. передан земельный участок, относящийся к категории земель «земли населенных пунктов» площадью 5000 кв. м. Целью использования земельного участка согласно настоящему договору является сельскохозяйственное использование. Размер арендной платы за земельный участок по договору составляет 209 рублей, исходя из кадастровой стоимости земельного участка, указанной в кадастровом паспорте земельного участка от 03.11.2011 г. №0100/401/11-41098 (10450,0 рублей). В расчете арендной платы за земельный участок указана кадастровая стоимость 225694,57 рублей. В таком случае размер арендной платы должен составлять 4513,9 рублей.

Со стороны Комитета отсутствовал должный контроль за государственной регистрацией договоров аренды земли.  Из проверенных 159 договоров  аренды земли, заключенных в 2013 году,  не представлены сведения о регистрации в Майкопском районном отделе Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Республике Адыгея по 84 договорам (52,83%), тогда как в пункте 2.2 договора аренды земельного участка, говорится, что Договор вступает в силу с момента его государственной регистрации в Майкопском районном отделе Управления Федеральной регистрационной службы по Республике Адыгея.

В заключаемых Комитетом договорах аренды (п.3.2.) арендная плата вносится арендатором равными долями ежеквартально до 15 апреля, 15 июля, 15 октября, 1 декабря текущего года. В случае просрочки в соответствии с пунктом 5.2. Договора установлена уплата пени из учетной ставки банковского процента на день исполнения денежного обязательства от размера невнесенной арендной платы за каждый календарный день просрочки.

На практике в большинстве случаев оплата вносится один раз в год и пеня не начисляется, штрафные санкции не применяются. В договоре не определены штрафные санкции в случае невыполнения, ненадлежащего выполнения условий договора (кроме внесения арендной платы).

Комитетом при предъявлении претензий к должникам начисляется пеня. Расчет пени производится исходя из ставки рефинансирования, деленной на 360. Такой расчет пени противоречит положениям, установленным Договором.

Требуется разработка и принятие новой формы договора аренды земельных участков. Кроме того установить нормы, которые бы внесли определённость в размер штрафных санкций  при заключении договоров аренды земельных участков, в  случае не внесения арендной платы в установленный Договором аренды срок.

Полнота зачисления и отражения в доходной части бюджета муниципального образования арендной платы за земельные участки.

Комитет является главным администратором бюджета муниципального образования «Майкопский район» по доходам, получаемым в виде арендной платы за земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений, средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков, а также  от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков и от продажи указанных земельных участков.

Согласно данным  Отчёта об исполнении бюджета  за 2013 год (Форма ОКУД 0503127) доходы бюджета муниципального образования «Майкопский район», получаемые в виде арендной платы за земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена, и которые расположены в границах поселений, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды, указанных земельных участков составили 8 230,66 тыс. рублей или 64,4 процента от показателей утвержденного бюджета муниципального образования «Майкопский район» на 2013 год (12 777,8 тыс. рублей).

Согласно бюджетному учёту в 2013 году обороты по дебету счёта  0205.21 «Расчёты с плательщиками доходов от собственности» составили  9639,74 тыс. рублей и по кредиту счёта  0205.21 «Расчёты с плательщиками доходов от собственности» составили  8230,66 тыс. рублей в части договоров аренды земельных участков, что соответствует показателям Отчёта об исполнении бюджета.

Согласно показателям Отчёта об исполнении бюджета за 2013 год в части договоров аренды земельных участков дебиторская задолженность на начало и конец проверяемого периода представлена в Таблице № 1.

Таблица № 1, (тыс. рублей)

Сведения о дебиторской задолженности за 2013 год

В ходе проверки специалистами Комитета представлены сведения по начисленным и оплаченным арендным платежам по договорам аренды земельных участков за период 2009 – 2013 годы.

Комитетом учёт договоров аренды земельных участков осуществлялся в программном комплексе. Данные учёта с использованием программного комплекса не позволяет специалистам Комитета своевременно установить общую (сводную) (нарастающим итогом) дебиторскую и кредиторскую задолженность арендаторов земельных участков. То есть, специалистами Комитета учет задолженности ведется отдельно в ежегодном Реестре действующих договоров аренды.

Таким образом, было установлено, что бухгалтерский учет в части расчетов с арендаторами по договорам аренды земельных участков (как в части начисления, так и поступления) Комитетом не ведется в разрезе плательщиков и соответствующих им суммам расчетов в Карточке учета средств, а также в Журнале операций расчетов с дебиторами по доходам.

В нарушение статьи 160.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, главы 2 Федерального закона от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и пункта 200 Инструкции № 157н, а именно остатки по счету 205.21 «Расчеты с плательщиками доходов от собственности» отражены в регистрах бухгалтерского учета общими суммами, а не в разрезе каждого плательщика.

Как результат, проверкой установлено отсутствие соответствия  данных аналитического учёта оборотам и остаткам по счетам синтетического учёта за 2013 год. А именно, данные бюджетного учёта по дебиторской и кредиторской задолженности на начало и конец проверяемого периода не соответствуют данным ежегодных Реестров действующих договоров аренды, представленных специалистами Комитета в момент проверки. По данным Отчёта об исполнении бюджета за 2013 год в части договоров аренды земельных участков дебиторская задолженность на 01.01.2013 года составляет 2755,1 тыс. рублей.

Так, согласно Реестрам договоров аренды земельных участков, действующих в 2009-2013 годах, дебиторская задолженность по состоянию на 01.01.2013 года составляет в общей сумме 7151,94 тыс. рублей, в том числе:

- по Реестру договоров аренды земельных участков действующих в 2009 году в сумме 743, 55 тыс. рублей;

- по Реестру договоров аренды земельных участков действующих в 2010 году в сумме 1186,11 тыс. рублей;

- по Реестру договоров аренды земельных участков действующих в 2011 году в сумме 1878,78 тыс. рублей;

- по Реестру договоров аренды земельных участков действующих в 2012 году в сумме 3343,5 тыс. рублей.

В нарушение статей 9-13 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2010 г. № 191н по данным годового отчета дебиторская задолженность по состоянию на 01.01.2013 года занижена на 4396,8 тыс. рублей, что является искажением показателей бухгалтерской отчетности.

Анализ показателей бюджетного учета и данных ежегодных Реестров действующих договоров аренды за 2009-2013 годы в части доходов, получаемых в виде арендной платы за земельные участки, в 2013 году представлен  в Таблице № 2.

Таблица № 2 (тыс. рублей)

Следовательно, в нарушение статей 9-13 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2010 г. № 191н по данным годового отчета дебиторская задолженность по состоянию на 31.12.2013 года занижена на 4396,9 тыс. рублей, что является искажением показателей бухгалтерской отчетности.

Комитетом представлена Учетная политика для целей бухгалтерского учета на 2013 год, утвержденная приказом Руководителя Комитета от 28 декабря 2012 года № 17.

В нарушение требований Федерального закона от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Комитетом в Учётной политике на 2013 год не разработан порядок отражения в бухгалтерском учёте начислений доходов от аренды земельных участков, порядок отражения в бухгалтерском учёте  задолженности.

В связи с чем, Комитету необходимо разработать и утвердить учётную политику в соответствии с  Положением по бухгалтерскому учёту «Учётная политика организации» (ПБУ 1/2008) (Приказ Министерства  финансов Российской Федерации от 06.10.2008 года № 106н), с учётом, требований Федерального закона от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

В 2011 году специалистами Контрольно-счетной палаты муниципального образования «Майкопский район» проводилось контрольное мероприятие  «Проверка эффективного и целевого использования средств бюджета муниципального образования «Майкопский район», направленных на финансирование муниципального учреждения «Комитет имущественных отношений Администрации муниципального образования «Майкопский район» и эффективности управления и распоряжения собственностью муниципального образования «Майкопский район» в 2008-2010 гг.» в ходе которого было установлено отсутствие бюджетного учета доходов. Как показала настоящая проверка, вышеперечисленные нарушения  Комитетом не устранены.

Претензионно-исковая работа.

Комитетом представлены Претензии, предъявленные к землепользователям – должникам по взысканию задолженности по арендной плате и расторжению договоров аренды земельных участков.

За 2013 год предъявлено 102 претензии, на общую сумму 5540,4 тыс. рублей. По нормативу - 50% - 2770,2 тыс. рублей. В 2013 году фактически поступило в бюджет муниципального образования задолженность по арендной плате в сумме 1888,7 рублей.

Наличие дебиторской задолженности на 01.01.2014 года в сумме 8561,0 тыс. рублей (32,3% от общей суммы задолженности) говорит о низком уровне работы с задолженностью и слабой претензионной (досудебной) работе Комитета в периоды возникновения данной задолженности. В результате имеет место нарушение положений статьи 62 Бюджетного кодекса РФ, в части формирования неналоговых доходов местных бюджетов, которые формируются за счёт доходов от передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена.

В ходе проверки установлено, что в 2013 году в ходе проведения претензионной работы по взысканию арендной платы с арендаторов земельных участков начислена пеня в размере 439,0 тыс. рублей, в том числе за 2013 год – 44,1 тыс. рублей. В бюджетном учете отсутствуют сведения о начислении пени.

В нарушение пункта 11 Инструкции 157н и пункта 3 статьи 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» начисленная пеня на сумму 439,0 тыс. рублей не отражена в 2013 году в бюджетном учете.

Продажа земельных участков

Согласно сведениям Комитета в 2013 году продано 338 земельных участков на общую сумму 4995,7 тыс. рублей.

Согласно данным  Отчёта об исполнении бюджета  за 2013 год (Форма ОКУД 0503127) доходы бюджета муниципального образования «Майкопский район» от продажи земельных участков, находящихся в государственной и муниципальной собственности составили 3645,7 тыс. рублей или 70,2% от показателей утвержденного бюджета муниципального образования «Майкопский район» на 2013 год (5191,5 тыс. рублей).

Согласно бюджетному учёту в 2013 году обороты по кредиту 0205.73 «Расчёты по доходам от операций с активами»  составили 3645,7 тыс. рублей в части договоров аренды земельных участков, что соответствует показателям Отчёта об исполнении бюджета.  Однако, по дебету счёта  0205.73 «Расчёты по доходам от операций с активами»  обороты составили  3545,7 тыс. рублей.

При сопоставлении данных представленного Реестра договоров купли-продажи и данных соответствующей оборотно-сальдовой ведомости, проверкой установлено отсутствие начислений по договорам купли-продажи на общую сумму 1450,0 тыс. рублей. Дебиторская задолженность в бюджетном учете не отражена.

Таким образом, было установлено, что бухгалтерский учет в части расчетов по договорам купли-продажи земельных участков (как в части начисления, так и поступления) Комитетом не ведется в разрезе плательщиков и соответствующим им суммам расчетов в Карточке учета средств, а также в Журнале операций расчетов с дебиторами по доходам.

В нарушение статьи 160.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, главы 2 Федерального закона от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и пункта 200 Инструкции № 157н, а именно остатки по счету 205.73 «Расчёты по доходам от операций с активами»  отражены в регистрах бухгалтерского учета общими суммами, а не в разрезе каждого плательщика.

Таким образом, за проверяемый период, несвоевременное исполнение Комитетом своих полномочий по взысканию в доход бюджета муниципального образования средств от купли-продажи земельных участков привело к потерям бюджета муниципального образования «Майкопский район» в сумме 1450,0 тыс. рублей.

Следовательно, в нарушение статей 9-13 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2010 г. № 191н отсутствует дебиторская задолженность расчетов по договорам купли-продажи земельных участков по состоянию на 31.12.2013 года в сумме 1450,0 тыс. рублей, что является искажением показателей бухгалтерской отчетности.

Организация и проведение торгов по продаже находящихся в государственной или муниципальной собственности земельных участков или права на заключение договоров аренды таких земельных участков

Проверка результатов текущей деятельности, в части проведения аукционов показала, что информационные сообщения, в том числе о результатах аукционов, размещаются Комитетом на официальном сайте администрации муниципального образования «Майкопский район», на официальном сайте торгов в сети интернет по адресу: http://torgi.ru/ и публикуются в газете «Маяк» в соответствии с требованиями постановления Правительства Российской Федерации от 11.11.2002 № 808 «Об организации и проведении торгов по продаже находящихся в государственной или муниципальной собственности земельных участков или права на заключение договоров аренды таких земельных участков» (далее - Постановление Правительства РФ от 11.11.2002 г. № 808).

В ходе проверки выявлено, что в Комитете отсутствуют должностные инструкции сотрудников Комитета, ответственных за исполнение полномочий секретаря и аукциониста аукционной комиссии, регулирующие вопросы организации и проведения аукционов по передаче прав на земельные участки.

Согласно годовому отчету об исполнении бюджета за 2013 год  Комитетом проведено 24 аукциона по продаже земельных участков для индивидуального жилищного строительства, 19 аукционов – по продаже земельных участков для ведения личного подсобного хозяйства, 1 аукцион – по продаже земельных участков для производственных целей, 5 аукционов – по продаже земельных участков для ведения садоводства, 3 -  аукциона - по продаже земельных участков для размещения гаражей и автостоянок, 1 аукцион -  по продаже земельных участков для рекреационных целей. Для проведения проверки Комитетом предоставлены документы по 43 аукционам.

В результате анализа проведенных аукционов выявлены нарушения, в том числе:

В нарушение ст. 38.1 Земельного кодекса Российской Федерации, ст. 44 Градостроительного кодекса Российской Федерации при продаже или  предоставлении в аренду земельных участков установлено нарушение правил публикации информационного сообщения о предоставлении земельного участка, отсутствие сведений о технических условиях подключения (технологического присоединения) объектов капитального строительства к сетям инженерно-технического обеспечения (далее - технические условия), о существенных условиях договора, в том числе о сроке аренды.

Комитетом допускаются другие нарушения, а именно: нарушение регистрации заявок участников в журнале.

Общая сумма допущенных нарушений нормативных правовых актов, выявленных в процессе контрольного мероприятия составляет 10682,7 тыс. рублей.

По результатам проверок можно сделать вывод о крайне низком качестве внутреннего финансового контроля, осуществляемого распорядителями бюджетных средств.

По проверкам, где выявлены нарушения, Контрольно-счётная палата направляла Представления руководителям проверяемых объектов для принятия мер по устранению выявленных нарушений. В адрес Контрольно-счетной палаты проверяемыми объектами направлялась информация об устранении нарушений и недостатков, отмеченных в актах проверки и представлениях. К дисциплинарной ответственности за допущенные нарушения привлечены 18 должностных лица.

Результаты проведённых Контрольно-счётной палатой мероприятий регулярно доводятся до сведения главы муниципального образования «Майкопский район», председателя Совета народных депутатов муниципального образования «Майкопский район», руководителей органов администрации в виде информационных писем.

В рамках реализации Соглашения о взаимодействии Контрольно-счётной палаты с Прокуратурой Майкопского района материалы по всем проверкам были направлены в Прокуратуру Майкопского района для применения мер прокурорского реагирования.

2.2.         Экспертно-аналитическая деятельность

За отчетный период Контрольно-счетной палатой подготовлено 7 экспертиз на Проекты нормативно-правовых актов муниципального образования «Майкопский район» и 20 экспертиз на Проекты нормативно-правовых актов поселений, входящих в состав муниципального образования «Майкопский район» и 3 экспертизы на Проекты муниципальных программ.

В отчетном году, реализуя экспертно-аналитические функции, Контрольно-счётная палата осуществляла контроль за исполнением бюджета муниципального образования «Майкопский район», реализуемого на трех последовательных стадиях:

В  рамках предварительного контроля проводилась экспертиза проекта решения Совета народных депутатов муниципального образования «Майкопский район» на 2015 год и плановый период 2016 - 2017 годов.

Экспертиза проекта решения Совета народных депутатов о бюджете муниципального образования «Майкопский район» на 2015 год и плановый период 2016 - 2017 годов проведена по вопросам обоснованности доходных и расходных статей, размера долговых обязательств и дефицита бюджета, а также на соответствие бюджетному законодательству.

Текущий контроль  исполнения бюджета Контрольно-счётная палата осуществляла при подготовке заключений  по проектам решений о внесении изменений и дополнений в бюджет муниципального образования «Майкопский район» на 2014 год и плановый период 2015 - 2016 годов.

Всего за 2013 год было подготовлено 5 заключений на проекты решений о внесении изменений и дополнений в бюджет, которые были направлены в Совет народных депутатов муниципального образования «Майкопский район» и Главе муниципального образования «Майкопский район».  Предложения и замечания Контрольно-счетной палаты к проектам нормативных правовых актов Совета народных депутатов были учтены при их доработке и принятии.

В рамках осуществления последующего контроля проведена внешняя проверка исполнения бюджета муниципального образования «Майкопский район» за 2013 год.

Внешняя проверка отчета осуществлялась в соответствии с требованиями статьи 264.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации, которая включает внешнюю проверку бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств и подготовку заключения на годовой отчет об исполнении бюджета.

Проверка годовой бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств проведена Контрольно-счетной палаты в соответствии со статьей 264.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации. Результаты этих проверок были включены в Заключение Контрольно-счётной палаты на проект решения Совета народных депутатов об исполнении бюджета муниципального образования «Майкопский район» за 2013 год.

Во исполнение заключенных в феврале 2013 года Соглашений «О передаче Контрольно-счётной палате муниципального образования «Майкопский район» части полномочий по муниципальному финансовому контролю муниципальных образований сельских поселений, входящих в состав муниципального образования «Майкопский район» подготовлены 10 заключений на отчёты об исполнении бюджетов вышеперечисленных муниципальных образований за 2013 год и 10 заключений на проекты решений Советов народных депутатов вышеуказанных муниципальных образований о бюджете на 2015 год и плановый период 2016-2017 годов.

В направленных в органы местного самоуправления поселений, входящих в состав муниципального образования «Майкопский район», экспертных заключениях Контрольно-счетной палатой было внесено 30 предложений к проектам нормативных правовых актов, в ряде случаев были даны анализы текстовых статей и показателей проектов, включая сравнительные анализы с показателями предыдущих периодов, а также разъяснения, касающиеся отдельных положений принимаемых проектов.

3.       Организационно-методическая работа

Контрольно-счетная палата является членом Союза муниципальных контрольно-счетных органов Российской Федерации (далее – Союза МКСО). Основной целью Союза МКСО стало укрепление сотрудничества между контрольно-счетными органами федерального, регионального, муниципального финансового контроля, направленного на повышение эффективности государственного и муниципального финансового контроля.

В 2014 году Контрольно-счетная палата активно участвовала в деятельности Союза МКСО.

Так, Председатель Контрольно-счетной палаты в 2014 году принимал участие в работе Общего собрании (XIII Конференции) Союза муниципальных контрольно-счетных органов в г. Пермь.

В целях дальнейшего повышения профессионального уровня сотрудников Контрольно-счетной палаты проводится работа по участию специалистов в работе конференций и семинаров, в курсах повышения квалификации.

Так, в феврале 2014 года специалисты Контрольно-счетной палаты прошли обучение на курсах повышения квалификации для руководителей и сотрудников контрольно-счетных органов муниципальных образований по программе: «Финансовый контроль и управление бюджетными ресурсами муниципальных образований» в Центре государственного и муниципального контроля НИИ при Счетной палате Российской Федерации. По результатам повышения квалификации выдан соответствующий документ.

В целях совершенствования деятельности Контрольно-счетной палаты  и реализации Федерального закона от 07.02.2001 года № 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» в 2014 году разработаны и утверждены:

- Стандарт организации деятельности СОД 01 «Планирование работы Контрольно-счётной палаты муниципального образования Майкопский район», целью которого является установление общих принципов, правил и процедур планирования работы Контрольно-счетной палаты муниципального образования «Майкопский район» (далее – Контрольно-счетная палата) для обеспечения эффективной организации осуществления внешнего финансового контроля, а также обеспечения выполнения Контрольно-счетной палатой законодательно установленных полномочий;

- Стандарт организации деятельности СОД 02 «Подготовка отчётов о работе Контрольно-счётной палаты муниципального образования «Майкопский район», целью которого является установление порядка и правил подготовки отчёта о работе Контрольно-счетной палаты за отчётный период;

- Стандарт внешнего муниципального финансового контроля СВМФК 04 «Проведение аудита в сфере закупок товаров, работ, услуг». Целью Стандарта является установление рекомендуемых для выполнения методов (способов), процедур, применяемых в процессе осуществления аудита в сфере закупок, в том числе при проведении комплекса контрольных и экспертно-аналитических мероприятий по аудиту формирования и контролю исполнения бюджета муниципального образования, а также при проведении иных проверок, в которых деятельность в сфере закупок проверяется как одна из составляющих деятельности объектов аудита (контроля).

Контрольно-счётная палата в 2015 году в рамках своей компетенции, предусмотренной Положением о Контрольно-счётной палате муниципального образования «Майкопский район», продолжит принимать участие в реализации органами местного самоуправления муниципального образования «Майкопский район» плана по противодействию коррупции, в части выявления нарушений в бюджетно-финансовой сфере, а также при распоряжении и управлении объектами муниципальной собственности. В текущем 2015 году большое внимание будет сосредоточено на готовности главных администраторов бюджетных средств реализации программно-целевого метода планирования бюджетных средств. Будет продолжена работа по взаимодействию с Прокуратурой Майкопского района в соответствии с Соглашением о порядке взаимодействия между Контрольно-счётной палатой муниципального образования «Майкопский район» и Прокуратурой Майкопского района.

4.       Информационная деятельность

Контрольно-счетная палата в своей деятельности руководствуется принципом гласности, закрепленным в статье 3 Положения «О Контрольно-счётной палате муниципального образования «Майкопский район».

По окончании контрольных мероприятий Контрольно-счетная палата письменно информировала о результатах проведенных мероприятий главу муниципального образования «Майкопский район» и Совет народных депутатов муниципального образования «Майкопский район».

В целях реализации положений статьи 38 Федерального закона от 06 октября 2003 года № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», устанавливающей, что результаты проверок, осуществленных контрольным органом муниципального образования, подлежат опубликованию (обнародованию), а также руководствуясь статьей 20 Положения о Контрольно-счётной палате работает официальный сайт Контрольно-счётной палаты ( Этот e-mail адрес защищен от спам-ботов, для его просмотра у Вас должен быть включен Javascript ). На сайте размещена общая информация о контрольном органе муниципального образования, приведена нормативно-правовая база муниципального финансового контроля, сведения о составе Контрольно-счётной палаты, новости контрольного органа, представлены результаты проведённых контрольных и экспертно-аналитических мероприятий.

Сведения о деятельности Контрольно-счетной палаты представлялись также в Союз МКСО.

Представленный на рассмотрение депутатов Совета народных депутатов муниципального образования «Майкопский район» настоящий отчет о деятельности Контрольно-счетной палаты муниципального образования «Майкопский район» за 2014 год и результатах контрольных и экспертно-аналитических мероприятий также является частью информационной деятельности Контрольно-счетной палаты.

Настоящий Отчет будет направлен для сведения Главе муниципального образования «Майкопский район» и размещен на официальном сайте Контрольно-счетной палаты муниципального образования «Майкопский район» в 1 полугодии 2015 года.

С учетом выбранных приоритетов в своей деятельности при проведении контрольных, экспертно-аналитических и иных мероприятий в пределах компетенции Контрольно-счетной палаты в 2014 году основные функции, возложенные на  Контрольно-счетную  палату нормативными актами и утвержденными плановыми заданиями,  выполнены.

Председатель Контрольно - счётной

палаты муниципального образования

«Майкопский район»                                                                         А. Н. Пашков